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一、單項選擇題
1、20×3年12月31日,甲公司將一棟自用寫字樓出租給乙公司,出租時此寫字樓賬面余額為3500萬元,已經(jīng)計提折舊500萬元,出租時的公允價值為3100萬元,甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,則甲公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為( )。
A、0
B、100萬元
C、400萬元
D、500萬元
2、M公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其于2013年3月購入一臺需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備,買價為900萬元,增值稅為153萬元,支付運費10萬元(不考慮增值稅)。安裝該設(shè)備期間,發(fā)生的人員工資、福利費分別為240萬元和40萬元,另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面價值為300萬元,計稅價格為400萬元,該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品,消費稅稅率10%。2013年6月30日,該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0,M公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2013年,M公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )。
A、298萬元
B、304萬元
C、306萬元
D、319.6萬元
3、A公司于20×2年購入B公司1000萬股股票,每股價款2.5元,另支付相關(guān)稅費20萬元,A公司不打算近期出售。至20×2年末上述股票的公允價值為2.8元/股;由于經(jīng)營不善,B公司出現(xiàn)大規(guī)模停工,股價開始下跌,20×3年末的公允價值為2.1元/股,A公司預(yù)計短期內(nèi)不會回升。則A公司于20×3年末因此股票影響當(dāng)期損益的金額為( )。
A、420萬元
B、700萬元
C、280萬元
D、600萬元
4、2013年甲公司因違約被乙公司告上法庭,至2013年年底,法院尚未判決,甲公司咨詢律師預(yù)計很可能承擔(dān)相關(guān)賠償責(zé)任,最有可能賠付的金額為1500萬元。2014年2月6日,法院作出判決,甲公司須賠付乙公司2300萬元。甲公司不服已提起上訴,至資產(chǎn)負(fù)債表報出日尚未最終判決。甲公司2013年所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成,財務(wù)報告于2014年4月30日報出,所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定違約訴訟損失實際發(fā)生時可稅前扣除,則此事項對甲公司2013年凈利潤的影響為( )。
A、0
B、-1500萬元
C、-2300萬元
D、-1725萬元
5、A公司20×3年因業(yè)務(wù)拓展,決定關(guān)閉一部分老舊業(yè)務(wù),辭退一部分員工,拆除部分廠房。為實施該重組計劃,A公司預(yù)計將發(fā)生如下支出:預(yù)計生產(chǎn)用固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失250萬元;預(yù)計將辭退100名生產(chǎn)工人,A公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償,補(bǔ)償支出共計200萬元;用于生產(chǎn)的設(shè)備等資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移至A公司其他的廠房中使用,預(yù)計將發(fā)生運費等支出100萬元;預(yù)計為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費用1500萬元。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于20×3年3月2日經(jīng)公司董事會批準(zhǔn),并于5月3日對外公告。則上述重組業(yè)務(wù)對A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為( )。
A、-800萬元
B、-450萬元
C、-300萬元
D、-350萬元
6、甲公司實行非累計帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度,補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年,甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假,該公司平均每名職工每個工作日工資為200元,月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費用總額為( )。
A、60000元
B、40000元
C、20000元
D、10000元
7、M公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×3年7月為促進(jìn)銷售,推出以下計劃:(1)預(yù)繳話費送手機(jī)活動。預(yù)繳話費3000元,即可免費獲得市價為2400元、成本為1500元的手機(jī)一部,并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值150元、成本為90元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動。(2)客戶忠誠度計劃?蛻粼贛公司消費價值滿300元的通話服務(wù)時,M公司將在下月向其免費提供價值75元的通話服務(wù)。20×3年12月,客戶消費了價值20000萬元的通話服務(wù)(假定均符合此活動的優(yōu)惠條件),M公司已收到相關(guān)款項。本題不考慮其他因素影響。則20×3年12月上述兩項計劃對M公司營業(yè)收入的影響為( )。
A、17500萬元
B、32000萬元
C、36000萬元
D、40000萬元
8、A公司向B公司融資出租一項設(shè)備,租賃期為2013年1月1日至2015年12月31日,每年年初收取租金150萬元,預(yù)計租賃期滿的資產(chǎn)余值為40萬元,B公司及其母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬元,與B公司無關(guān)的獨立第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5萬元,已知出租人租賃內(nèi)含利率為7%,租賃當(dāng)日資產(chǎn)的公允價值為240萬元,則2013年1月1日A公司應(yīng)該確認(rèn)的最低租賃收款額為( )。
A、475萬元
B、470萬元
C、455萬元
D、460萬元
9、甲上市公司2013年初發(fā)行在外的普通股24000萬股,4月1日新發(fā)行10800萬股;10月1日回購7200萬股以備將來獎勵職工;5月1日發(fā)行2000萬份認(rèn)股權(quán)證,每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年后以2元/股的價格購入1股普通股,當(dāng)期普通股平均市場價格為10元/股。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為12000萬元,歸屬于普通股股東的凈利潤為10800萬元。則2013年甲公司基本每股收益為( )。
A、0.36元/股
B、0.35元/股
C、0.34元/股
D、0.33元/股
10、下列各項資本公積最終會轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是( )。
A、股東增資確認(rèn)的資本公積
B、可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成份確認(rèn)的資本公積
C、因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積
D、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動確認(rèn)的資本公積
11、甲公司于2013年初購入A公司30%股權(quán),能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。投資時A公司有一項存貨的公允價值大于賬面價值,差額為200萬元,至當(dāng)年年末此存貨已對外出售30%。當(dāng)年A公司將成本為240萬元的一批存貨以360萬元的價格出售給甲公司,至年末甲公司出售該批存貨的40%。A公司2013年實現(xiàn)凈利潤800萬元,則2013年甲公司因此長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、200.4萬元
B、183.6萬元
C、207.6萬元
D、200.9萬元
12、企業(yè)購建建造期超過一年的房產(chǎn)時,不應(yīng)計入在建工程項目成本的是( )。
A、領(lǐng)用原材料的賬面價值
B、建造人員工資
C、借入外幣一般借款的匯兌差額
D、購入工程物資的增值稅
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