2012年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化提高試題(7)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括

　　(1)對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

　　(2)對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯報(bào)

　　(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　[該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：A

　　[解析]：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。

　　[該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]：對重要審計(jì)項(xiàng)目、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高、會計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計(jì)師不能過多地依賴分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：在控制測試中一般不使用分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。

　　[該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評價報(bào)表仍然存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。故選項(xiàng)D正確。

　　[該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：B

　　[解析]：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。

　　[該題針對“函證的設(shè)計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　[該題針對“函證的實(shí)施與評價”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：D

　　[解析]：因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸�證，有一段“等待回函”時間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：D

　　[解析]：函證可以為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但是對不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的。比如函證應(yīng)收賬款，主要是證實(shí)應(yīng)收賬款的存在，證明力很強(qiáng)，而對計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，證明力就較弱，因?yàn)榛睾�即使得到對方的確認(rèn)，也不表明將來就能全部收回該應(yīng)收賬款。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]：重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　[該題針對“獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14

　　[答案]：D

　　[解析]：選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差;選項(xiàng)C，電子郵件的回函很容易偽造，可靠性也不高;選項(xiàng)D，是注冊會計(jì)師的工作底稿，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

　　[該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　15

　　[答案]：A

　　[解析]：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，故選項(xiàng)B不正確;非統(tǒng)計(jì)抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論可靠，故選項(xiàng)C不正確;通常情況下，單獨(dú)使用分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以通常情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠，故選項(xiàng)D不正確。

　　[該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　16

　　[答案]：B

　　[解析]：應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第三方認(rèn)可，證明力最強(qiáng);選項(xiàng)AC都是內(nèi)部證據(jù)，證明力不及選項(xiàng)B;選項(xiàng)D經(jīng)由被審計(jì)單位之手，證明力不及選項(xiàng)B。

　　[該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　17

　　[答案]：C

　　[解析]：附有驗(yàn)貨單的訂購單屬于會計(jì)記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項(xiàng)C的說法不正確。

　　[該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　18

　　[答案]：C

　　[解析]：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。

　　[該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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