2012年注冊會計師考試《審計》強(qiáng)化提高試題(7)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項C，雖然是被審計單位提供的，但是是供應(yīng)商開具的發(fā)票，供應(yīng)商是外部人員，因此供應(yīng)商的發(fā)票是外部證據(jù);選項D，一般情況下被審計單位的律師并不是被審計單位的專職人員，而是律師事務(wù)所的律師，因此被審計單位的律師聲明書屬于外部證據(jù)，并不屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：ACD

　　[解析]：審計證據(jù)適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：ABC

　　[解析]：在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認(rèn)定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：ACD

　　[解析]：在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“權(quán)利和義務(wù)”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定;存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì)性程序來確認(rèn);存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。

　　[該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：ABC

　　[解析]：詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。

　　[該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：當(dāng)同時存在下列情況時，可以采用消極式函證：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

　　[該題針對“函證的設(shè)計”知識點進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：BD

　　[解析]：選項A，雖然應(yīng)收賬款的金額很小，但是作為重要的顧客，還是應(yīng)該進(jìn)行函證的;選項C，函證的費用不能作為判斷是否進(jìn)行函證的標(biāo)準(zhǔn)。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：ABD

　　[解析]：詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。

　　[該題針對“函證的設(shè)計”知識點進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：ABC

　　[解析]：詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

　　[該題針對“函證的設(shè)計”知識點進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：以上均為對收入常用的分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：CD

　　[解析]：控制測試與實質(zhì)性程序，對于分析程序都沒有強(qiáng)制性要求�？刂茰y試中，一般不使用分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核]

　　14

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述關(guān)于分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用的說法都是正確的。

　　[該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核]

　　15

　　[答案]：AB

　　[解析]：重要性水平是從報表使用者的角度來說的，一般的重要性水平是不會變化的，在審計過程中有可能修正計劃的重要性水平，但是在審計完成階段，不能人為的任意修改重要性水平。另外因為前提是“如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險”，即之前注冊會計師在審計時有部分重大錯報風(fēng)險沒有識別出來，那么此時就應(yīng)該看原來確定的重大錯報風(fēng)險是否合理，而不是檢查風(fēng)險。因此C選項不正確。

　　針對選項D，分析程序?qū)�控制測試的有效性的評估是沒有效果的。分析程序主要是利用財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系進(jìn)行的分析，分析時從來不涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的情況。因此選項D不正確。

　　[該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核]

　　16

　　[答案]：ACD

　　[解析]：選項B，分析結(jié)果畢竟是估計或者說預(yù)計的，這個結(jié)果未必就是準(zhǔn)確或者精確的，出現(xiàn)較大差別未必一定就是相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)，不能直接這么認(rèn)為。

　　[該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核]

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