2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》單元測(cè)試題(3)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

　　A.零售酒類產(chǎn)品的個(gè)體工商戶

　　B.生產(chǎn)銷售化妝品的外商投資企業(yè)

　　C.受托加工實(shí)木地板的受托方

　　D.生產(chǎn)小汽車并自用于管理部門(mén)辦公的汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　2.根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口鉆石的環(huán)節(jié)

　　B.不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的零售商零售卷煙的環(huán)節(jié)

　　C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)

　　D.鍍金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　3.下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A.未經(jīng)涂飾的素板

　　B.竹制筷子

　　C.銷售價(jià)格為每只8000元(不含增值稅)的手表

　　D.摩托車輪胎

　　4.下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。

　　A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商

　　B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工

　　C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子

　　D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒

　　5.企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實(shí)木地板

　　B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲

　　C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門(mén)使用的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)

　　D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送給其他單位的汽車輪胎

　　6.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購(gòu)貨方收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A.包裝物租金

　　B.因購(gòu)貨方延期付款向其收取的延期付款利息

　　C.所售應(yīng)稅消費(fèi)品的品牌使用費(fèi)

　　D.違約金

　　7.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，當(dāng)月該門(mén)市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元;A牌高爾夫球平均銷售價(jià)格(不含增值稅)為25000元/箱，最高銷售價(jià)格(不含增值稅)為26000元/箱，當(dāng)月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。(高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率是10%)

　　A.非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售高爾夫球的增值稅銷項(xiàng)稅額為69700元

　　B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為12500元

　　C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項(xiàng)稅額為21250元

　　D.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)53500元

　　8.甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2012年1月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付加工費(fèi)不含稅金額30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷售，收到不含稅銷售款280萬(wàn)元，20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2月對(duì)甲廠進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。

　　A.責(zé)令甲補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬(wàn)元

　　B.責(zé)令甲補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬(wàn)元

　　C.對(duì)乙處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款

　　D.對(duì)乙處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款

　　9.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，自己生產(chǎn)的H牌卷煙，不含稅調(diào)撥價(jià)為120元/條。2011年10月委托乙聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格提供給乙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元/條回購(gòu)乙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。甲卷煙廠當(dāng)期委托加工收回的200標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，全部對(duì)外銷售，不含稅銷售額為130元/條，與自產(chǎn)卷煙分開(kāi)核算。下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.如果乙企業(yè)按照120元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售不再征收消費(fèi)稅

　　B.如果乙企業(yè)按照120元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但是可以扣除乙企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅款

　　C.如果乙企業(yè)按照100元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售不再征收消費(fèi)稅

　　D.如果乙企業(yè)按照100元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

　　10.下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　11.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.用外購(gòu)的已稅珠寶玉石用于繼續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的，外購(gòu)珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　B.用委托加工收回的已稅桿頭繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，委托加工收回的桿頭的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　C.用外購(gòu)的已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒的，外購(gòu)酒精的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　D.用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，外購(gòu)煙絲的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　12.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量判斷正確的有( )。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量

　　D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　13.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.納稅人采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

　　14.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法正確的有( )。

　　A.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.一般情況下，納稅人(除卷煙批發(fā)企業(yè)外)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　15.以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。

　　A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　C.消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款

　　D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

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