點(diǎn)擊查看：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬(wàn)，增值額為10萬(wàn)，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為( )。

　　A、60%

　　B、30%

　　C、40%

　　D、50%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列(　)項(xiàng)目，不屬于視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)對(duì)外投資

　　B、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

　　C、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

　　D、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。

　　A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬(wàn)元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間

　　B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)

　　C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用

　　D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

　　[正確答案] D

　　[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。

　　A、通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C、抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

　　5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售其中的10000萬(wàn)立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬(wàn)元，另外2000萬(wàn)立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計(jì)算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A、265

　　B、318

　　C、426

　　D、515

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬(wàn)元)

　　6.2011年5月，某煤炭開(kāi)采企業(yè)將開(kāi)采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售28萬(wàn)噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、357.14

　　B、200

　　C、250

　　D、140

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬(wàn)元)

　　7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷(xiāo)售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷(xiāo)售收購(gòu)的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)

　　A、76.40

　　B、56

　　C、57.12

　　D、76.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核資源稅納稅地點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn)。收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。礦山在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬(wàn)元)

　　8.某油田6月份開(kāi)采原油3000噸，銷(xiāo)售2500噸，取得含稅銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，另外收取儲(chǔ)備費(fèi)10萬(wàn)元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬(wàn)元。(原油的資源稅稅率為5%)

　　A、34.19

　　B、34.62

　　C、40

　　D、40.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬(wàn)元)

　　9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)1500萬(wàn)元，銷(xiāo)售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為(　)萬(wàn)元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))

　　A、75

　　B、49

　　C、115

　　D、100

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬(wàn)元)

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有(　)。

　　A、石灰石

　　B、煤礦瓦斯

　　C、人造原油

　　D、進(jìn)口原油

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。

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