點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　)。

　　A、年終加薪

　　B、托兒補助費

　　C、差旅費津貼

　　D、獨生子女補貼

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得;托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。

　　2.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某，于2012年10月辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資4500元和一次性補償收入60000元。王某10月份應繳納個人所得稅(　)。

　　A、5755元

　　B、5995元

　　C、5975元

　　D、6130元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。稅法規(guī)定，個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500=2500(元)，選擇的適用稅率為10%、105，應納稅額=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。

　　3.李某2011年12月獲得非上市股票期權20000股，約定購買價格1元/股，2012年5月20日李某按照此價格購買，假設該公司上一年度經(jīng)中介機構審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當月李某還取得正常工資6000元。李某當月應納個稅(　)元。

　　A、2540

　　B、1515

　　C、2040

　　D、3323

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。正常工資部分應納個稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)

　　公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的所得與年終獎方法一致，確定適用稅率：20000×(2-1)÷12=1666.67(元)，適用稅率10%，速算扣除105，則非上市公司股票期權形式所得應納個稅=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)

　　本月應納個稅=145+1895=2040(元)

　　4.中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是(　)元。

　　A、180

　　B、3495

　　C、7375

　　D、3675

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。每月工資應納稅額=[(4000-3500)×3%] ×12=180(元);年終一次性獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎金應納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)，全年應納稅額=180+3495=3675(元)。

　　5.以下項目所得，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是(　)。

　　A、勞動分紅

　　B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵

　　C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

　　D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項C，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D，按“工資、薪金所得”納稅

　　6.某中國公民，2012年在A國取得勞務報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是(　)元。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補稅;

　　特許權使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。

　　7.某外籍高管2012年9月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2012年10月31日離境，其10月份應納個人所得稅稅額為(　)元。

　　A、1015

　　B、1020

　　C、1255

　　D、1325

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核外籍人員個人所得稅計算的知識點。該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×25%-1005]×8000÷(8000+10000)=1020(元)

　　8.張教授的學生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉讓，取得轉讓收入40萬元，轉讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2012年應繳納個人所得稅為(　)萬元。

　　A、4

　　B、2.9

　　C、2

　　D、1.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核財產(chǎn)轉讓所得的知識點。應納稅所得額=轉讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費

　　應繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)

　　9.下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是(　)。

　　A、如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅

　　B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅

　　C、個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同一次稿酬所得征稅

　　D、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅所得額的知識點。B選項，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;C選項，個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅;D選項，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除3500元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用。

　　10.王某2012年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己負擔的稅額為( )元。

　　A、31005

　　B、29875

　　C、27695

　　D、25995

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個人所得稅全年一次性獎金的知識點。應納稅所得額=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。

　　年終獎應納個稅=124000×25%-1005=29995(元)

　　王某自己實際繳納稅額=29995-4000=25995(元)

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