一、單項(xiàng)選擇題

　　1、B

　　【答案解析】資源稅一般從量征收(原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征)，增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　2、C

　　【答案解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　3、A

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征40%。

　　4、C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D，金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

　　5、A

　　【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)。

　　6、D

　　【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)

　　7、C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　8、B

　　【答案解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　9、A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.1(萬元)

　　10、A

　　【答案解析】納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　11、C

　　【答案解析】高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。

　　12、A

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除，而不是題中所述不得扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有扣除的比例限制。

　　13、D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中，所以不允許再單獨(dú)扣除。

　　14、C

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)支付的金額為10000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為(15000-500)萬元

　　加計(jì)扣除的金額=(10000×70%+15000-500)×20%=4300(萬元)

　　15、C

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)支付的金額=7000+110=7110(萬元)

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本為9530萬元

　　房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬元)

　　16、A

　　【答案解析】可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)，

　　增值率=70÷430=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

　　17、A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.005%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.19(萬元)

　　18、A

　　【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

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