11 位于某市的具有進出口經營權的甲生產企業(yè)某月內銷貨物銷項稅額為30萬元，消費稅40萬元;通過計算得知當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅(　　)。

　　A.4.90萬元

　　B.4.20萬元

　　C.2.80萬元

　　D.2萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　計算城建稅的依據是：境內實際繳納的三稅。該企業(yè)當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當月內銷貨物不需繳納增值稅;這里題目提示的實際繳納的三稅僅是消費稅40萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅依據;免抵稅額是計算城建稅的依據，本題中免抵稅額是30萬元，故該企業(yè)當月應繳納的城建稅=(40+30)×7%=4.90(萬元)。

　　12 張某2013年6月以l00萬元購人大華公司拍賣的“打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元，雙方協商余款不再償還，另支付評估費2萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為(　　)。

　　A.1.6萬元

　　B.2萬元

　　C.4萬元

　　D.10萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=80×100÷200=40(萬元)，處置債權取得…50 402—8(71元)，

　　應納稅額=8×20%=1.6(萬元)。個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　13 某市一房地產企業(yè)2013年5月銷售市內新建商品房取得收入l200萬元;轉讓一塊位于縣城的土地使用權，取得收入600萬元，年初取得該土地使用權時支付金額480萬元，轉讓時發(fā)生相關費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務應繳納的城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加為(　　)。

　　A.52600元

　　B.52800元

　　C.78000元

　　D.66000元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應繳納營業(yè)稅=1200×5%+(600-480)×5%=60+6=66(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權和不動產，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產所在地，城建稅稅率應選擇土地和不動產所在地當地稅率;當月應納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%+2%)+6×(5%+3%+2%)=7.2+0.6=7.8(萬元)=78000(元)。

　　14 下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站

　　B.農村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D.國家機關占用耕地新建辦公樓

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

　　15 某供熱企業(yè)2013年度擁有生產用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應繳納的房產稅為(　　)。

　　A.7.2萬元

　　B.21.6萬元

　　C.27萬元

　　D.28.8萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，因此，應繳納的房產稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)

　　16 2013年度，某企業(yè)財務資料顯示，2013年開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入2456萬元，另外從事運輸服務取得不含稅收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1746萬元，期間費用、稅金及附加合計為200萬元，營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性 捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經稅務機關核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為(　　)。

　　A.80萬元

　　B.67.2萬元

　　C.76.8萬元

　　D.70.8萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　會計利潤=2456+220-1746-200-90=640(萬元)

　　捐贈扣除限額=640X12%=76.8(萬元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元，根據限額扣除。

　　17下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的是(　　)。

　　A.土地增值稅

　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.增值稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務機構征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。

　　18 某旅行社2013年3月組團境內旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用;承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業(yè)稅為(　　)。

　　A.4.1萬元

　　B.2.1 5萬元

　　C.2.5萬元

　　D.3.5萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營本月應納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(萬元)

　　19 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司支付的股息500萬元，取得境內乙公司支付的特許權使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅(　　)。

　　A.32萬元

　　B.34萬元

　　C.58萬元

　　D.85萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對于在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。該境外公司應納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬元)

　　20 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息

　　C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

　　D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

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