點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。

　　1 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，不需要辦理的手續(xù)是(　　)。

　　A.結(jié)清應(yīng)納稅款

　　B.多退(免)稅款

　　C.注銷銀行賬戶

　　D.交回稅務(wù)登記證件

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　2 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是(　　)。

　　A.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.屬于煤炭企業(yè)但未利用的塌陷地需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地免征土地使用稅

　　D.個人興辦幼兒園用地享受法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項A，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地;選項B，對煤炭企業(yè)的塌陷地在利用之前，暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，個人興辦幼兒園用地不屬于法定免繳，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免優(yōu)惠。

　　3 某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為(　　)。(假定我國不實行稅收饒讓)

　　A.5萬元

　　B.10萬元

　　C.15萬元

　　D.23萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50(萬元)，境外所得已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得在境內(nèi)應(yīng)補稅額=25205(萬元)。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50+5-40=15(萬元)。

　　42013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額(　　)。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)

　　A.108.21萬元

　　B.118.21萬元

　　C.98.78萬元

　　D.96.08萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以扣除已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費稅額。本月應(yīng)納的消費稅=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)

　　5 稅務(wù)所對李某進行涉稅處罰，李某要求稅務(wù)處罰聽證，稅法規(guī)定聽證的范圍是對公民作出(　　)或者對法人或其他組織作出(　　)罰款的案件。

　　A.1000元以上;10000元以上

　　B.2000元以上;10000元以上

　　C.1000元以上;20000元以上

　　D.2000元以上;50000元以上

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出10000元以上罰款的案件，應(yīng)進行稅務(wù)行政聽證。

　　6 下列各項收入中，需要繳納增值稅的是(　　)。

　　A.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.電信單位銷售電話機取得的收入

　　C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入

　　D.某商店零售化妝品取得的收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅;選項B、C均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　7 某鹽場2013年10月份以自產(chǎn)液體原鹽55000噸加工成純堿10000噸全部銷售，已知原鹽稅額為每噸10元，該鹽場10月份應(yīng)繳納資源稅為(　　)。

　　A.550000元

　　B.100000元

　　C.137500元

　　D.305000元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量為課稅數(shù)量。該鹽場10月份應(yīng)納資源稅=55000×10=550000(元)

　　8 城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是(　　)。

　　A.實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和

　　B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和

　　C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和

　　D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。

　　9下列關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是(　　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅

　　B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅

　　C.房地產(chǎn)重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

　　D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　房地產(chǎn)重薪評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　10 納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按(　　)。

　　A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

　　B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征

　　C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征

　　D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

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