67位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　印花稅=7000×0.03%=2.1(萬元)

　　68位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　答案解析:

　　房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總