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2015年注冊會計師《稅法》選擇題及答案(9)

來源:考試吧 2015-01-27 9:48:27 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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第 1 頁:單項選擇題
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  一、單項選擇題

  1.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運輸車出租,雙方協(xié)定年租金收入72000元,租期一年,暫不考慮印花稅,則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。

  A、10878.8

  B、10886.4

  C、14344.4

  D、10644.8

  【正確答案】B

  【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)租賃所得的知識點。財產(chǎn)租賃所得,按月計算應(yīng)納的個人所得稅,月租金是72000÷12=6000(元)

  月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

  全年應(yīng)納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

  2.某個人獨資企業(yè),2012年全年銷售收入為10000000元,銷售成本和期間費用7600000元,其中業(yè)務(wù)招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務(wù)宣傳費80000元、投資者工資24000元,增值稅以外的各種稅費1500000元,沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

  A、253000

  B、311450

  C、225750

  D、237930

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算的知識點。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元),稅前準(zhǔn)予扣除50000元;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元),實際發(fā)生150000+80000=230000(元),稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。

  應(yīng)納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

  應(yīng)繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)

  3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元,雇主為張某定率負擔(dān)60%的個稅,張某每月工資為50000元,張某年終獎自己實際負擔(dān)的稅額為( )元。

  A、5202.27

  B、5164.25

  C、5686.46

  D、6428.16

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元),對應(yīng)的稅率是20%,速算扣除數(shù)是555.

  應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

  67803.41÷12=5650.28(元),適用稅率20%,速算扣除數(shù)555.

  應(yīng)納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)

  張某年終獎自己實際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

  4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元,從中先后拿出6000元、5000元,通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū),該項翻譯收入應(yīng)納個人所得稅( )。

  A、700元

  B、1040元

  C、1280元

  D、1428元

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的知識點。①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

  5.劉某2012年取得特許權(quán)使用費收入兩次,分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為( )。

  A、1040元

  B、920.40元

  C、912.40元

  D、914.40元

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核特許權(quán)使用費所得的知識點。特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

  6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡,辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

  A、720

  B、726

  C、5001

  D、625

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點。確定適用稅率:24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元),適用稅率為3%。應(yīng)繳納個人所得稅=(24000+3700-3500)×3%=726(元)

  7.甲企業(yè)有三項債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬元,債務(wù)人B欠30萬元,債務(wù)人C欠50萬元),假設(shè)張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討,將B債務(wù)人的所有欠款收回,收回價款24萬元。不考慮相關(guān)稅費,則張某應(yīng)納個人所得稅是( )萬元。

  A、0.6

  B、1.5

  C、3

  D、4.8

  【正確答案】 A

  【答案解析】 本題考核打包債權(quán)應(yīng)納稅額計算的知識點。個人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)

  應(yīng)納個人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)

  8.外籍個人獲得的下列各項收入中,不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是( )。

  A、探親費收入

  B、實報實銷的住房補貼收入

  C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入

  D、探親期間境內(nèi)工資收入

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。探親期間境內(nèi)工資收入,無免稅規(guī)定。

  9.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定,2011年度虧損20萬元,2012年度盈利35萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

  A、1.5

  B、2.25

  C、3

  D、3.75

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

  10.下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中,正確的是( )。

  A、符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

  B、我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅

  C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

  D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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