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2016年注冊會計師考試《稅法》必備練習題(4)

來源:考試吧 2015-12-23 12:04:55 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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  1.華北某油田2012年3月開采原油8000噸,當月銷售5000噸,取得不含稅銷售額1700萬元,用于開采原油過程中加熱的原油400噸,用于職工食堂和浴室的原油20噸,當月與原油同時開采的天然氣40000立方米,均已全部銷售,取得不含稅銷售額8.5萬元,已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當月應(yīng)納資源稅為( )元。

  A.854250

  B.857650

  C.858650

  D.859650

  【正確答案】B

  【解析】應(yīng)納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

  2.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房,簽訂售房合同,取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入,購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格,應(yīng)納土地增值稅額的增值額是( )萬元。(當?shù)仄醵惗惵?%)

  A.90.1

  B.162.2

  C.170.2

  D.173.4

  【正確答案】A

  【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,舊房及建筑物的評估價格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算,評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元),增值額=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)

  3.下列房產(chǎn)中,免征房產(chǎn)稅的有( )。

  A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)

  B.信托投資公司經(jīng)營用房

  C.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自用房產(chǎn)

  D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)

  【正確答案】C

  【解析】選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。

  4.下列各項中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

  A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地

  B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

  C.公園中管理單位的辦公用地

  D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

  【正確答案】C

  【解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

  5.根據(jù)現(xiàn)行政策,下列表述正確的是( )。

  A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

  B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計征車船稅

  C.凈噸位不超過1噸的船舶,免征車船稅

  D.非機動駁船,免征車船稅

  【正確答案】B

  【解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算;凈噸位不超過1噸的船舶,按照1噸計算車船稅;非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

  1.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是( )。

  A.銷售和使用環(huán)節(jié)

  B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

  C.零售環(huán)節(jié)

  D.登記注冊前的使用環(huán)節(jié)

  【正確答案】D

  【解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié),即最終消費環(huán)節(jié)。具體而言,納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前,繳納車輛購置稅。

  2.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元,代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。

  A.400

  B.850

  C.350

  D.550

  【正確答案】D

  【解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形,所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅,加工費按照加工合同貼花,輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

  3.某居民企業(yè)2012年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元,在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元,購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備,取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目,2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )元。

  A.19.40

  B.28.40

  C.30.00

  D.31.40

  【正確答案】B

  【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元),所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元),購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

  4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是( )。

  A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入

  B.非營利性組織的從事經(jīng)營活動的收入

  C.企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

  D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

  【正確答案】D

  【解析】選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

  5.下列選項中,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是( )。

  A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓等名義,免費旅游所發(fā)生的費用

  B.個人非獨立勞動取得報酬

  C.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

  D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

  【正確答案】A

  【解析】選項B,按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權(quán)使用費”所得繳納個人所得稅。

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