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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》必備練習(xí)題(5)

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  1.下列規(guī)范性文件中,屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是( )。

  A.《稅收征收管理法》

  B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

  C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

  D.《中華人民共和國車船稅法》

  【正確答案】B

  【解析】選項(xiàng)A.D屬于稅收法律,選項(xiàng)C屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。

  2.A、 B企業(yè)是增值稅一般納稅人,2012年12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議,約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及在職員工一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè),同時(shí)注銷A企業(yè)的稅務(wù)登記,注銷時(shí),A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬元。2012年12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷售收入1500萬元,均開具增值稅專用發(fā)票,開具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款255萬元,購進(jìn)貨物取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬元,上月留抵稅額為15萬元。則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅( )。

  A.110萬元

  B.120萬元

  C.215萬元

  D.375萬元

  【正確答案】A

  【解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程度辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

  則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬元)

  3.下列不屬于增值稅視同銷售的是( )。

  A.將購進(jìn)的貨物用于無償贈(zèng)送

  B.將購進(jìn)的貨物分配股東

  C.將購進(jìn)的貨物用于投資

  D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

  【正確答案】D

  【解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售,是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  4.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是( )。

  A.委托方提供原材料,受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

  B.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

  C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

  D.委托方向受托方購買原材料,并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

  【正確答案】A

  【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

  5. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年12月份外購A型汽車輪胎一批,取得增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元,當(dāng)月將其中的 70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎,當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對(duì)外銷售,不含稅銷售額為500萬元,另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批,不含稅銷售價(jià)款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

  A.15

  B.11.1

  C.9.12

  D.6.6

  【正確答案】C

  【解析】農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎,可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)

  1.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會(huì),本次拍賣會(huì)共拍出24件名人作品,取得拍賣收入總額6500萬元,拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續(xù)費(fèi)和傭金,公司支付拍賣作品安保費(fèi)50萬元、拍賣場(chǎng)地費(fèi)30萬元。該拍賣行10月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。

  A.35

  B.37.5

  C.39

  D.36

  【正確答案】C

  【解析】對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

  本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=6500×12%×5%=39(萬元)

  2.對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。下列項(xiàng)目中需繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。

  A.單位將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  B.單位將開發(fā)的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  C.單位將開發(fā)的擁有專利使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  D.單位將開發(fā)的擁有專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  【正確答案】A

  【解析】單位將開發(fā)的擁有專利權(quán)的技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人,均屬于營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的免稅范圍;但將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。

  3.下列可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有( )。

  A.個(gè)人出租房屋交納的營(yíng)業(yè)稅

  B.單位交納的印花稅

  C.企業(yè)交納的企業(yè)所得稅

  D.企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

  【正確答案】A

  【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的稅額。

  4.海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候,如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格,應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ),估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

  A.最高成交價(jià)格

  B.最低成交價(jià)格

  C.平均成交價(jià)格

  D.加權(quán)平均價(jià)格

  【正確答案】B

  【解析】如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格,應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ),估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

  5.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格,下列說法中正確的是( )。

  A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

  B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí),海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法

  C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

  D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

  【正確答案】C

  【解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí),以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件,或者成交價(jià)格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后,會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格,而不是直接采用倒扣價(jià)格法,設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用,不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。

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