、 速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是借款人速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。其計(jì)算公式為:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
速動(dòng)資產(chǎn)是指易于立即變現(xiàn)、具有即時(shí)支付能力的流動(dòng)資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)一存貨一預(yù)付賬款一待攤費(fèi)用
速動(dòng)比率比流動(dòng)比率能夠更加準(zhǔn)確、可靠地評價(jià)借款人資產(chǎn)流動(dòng)性及其償還短期債務(wù)的能力。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),一般認(rèn)為速動(dòng)比率為l較為合適。影響速動(dòng)比率的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力,在評價(jià)速動(dòng)比率時(shí),還應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量。
③ 現(xiàn)金比率,F(xiàn)金比率是客戶現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量借款人短期償債能力的一項(xiàng)參考指標(biāo)。其計(jì)算公式為:
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
現(xiàn)金類資產(chǎn)是速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款后的余額j包括貨幣資金和易于變現(xiàn)的有價(jià)證券,它最能反映客戶直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力,F(xiàn)金比率越高,表明客戶直接支付能力越強(qiáng)。
、 營運(yùn)資金。營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額,其計(jì)算公式為:
營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債
營運(yùn)資金為正值時(shí)說明該借款人是用長期資金(所有者權(quán)益、流動(dòng)負(fù)債)支持著部分流動(dòng)資產(chǎn),負(fù)值時(shí)說明該借款人是用流動(dòng)負(fù)債支持部分長期資產(chǎn)。營運(yùn)資金越多越好,對借款人短期和長期資產(chǎn)的支持越大。
除上述指標(biāo)外,還有報(bào)表之外的其他一些因素,如借款人的或有負(fù)債一旦成為真正的負(fù)債,將加重客戶的債務(wù)負(fù)擔(dān),影響其短期償債能力;借款人閑置不用的資產(chǎn)、已經(jīng)開發(fā)出來將要轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)等,會增強(qiáng)其短期償債能力。因此,為了準(zhǔn)確地分析客戶的短期償債能力,除利用財(cái)務(wù)報(bào)表資料外,還應(yīng)盡可能地收集其他有關(guān)方面的資料,以便做出正確的評價(jià)。
3.營運(yùn)能力分析
營運(yùn)能力是指通過借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)反映出來的資產(chǎn)利用效率,它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運(yùn)用資產(chǎn)的能力。資產(chǎn)利用效率高,各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快,資產(chǎn)變現(xiàn)的速度就越快,這樣借款人的短期償債能力就強(qiáng)。資產(chǎn)利用效率高,各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就快,就能取得更多的收入和利潤,那么其長期償債能力就強(qiáng)。營運(yùn)能力對客戶盈利能力的持續(xù)增長和償債能力的不斷提高有著決定性的影響。
營運(yùn)能力分析常用的比率主要有:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率和所有者權(quán)益收益率等,這些統(tǒng)稱為效率比率。
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均總額×100%
資產(chǎn)平均總額=(期初余額+期末余額)/2
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以用來分析客戶全部資產(chǎn)的使用效率。該比率越高,說明客戶利用其全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率越好,客戶的盈利能力越強(qiáng)。
(2)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值×100%
固定資產(chǎn)平均凈值=(年初固定資產(chǎn)凈值+年末固定資產(chǎn)凈值)/2
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高,表明客戶固定資產(chǎn)利用較充分,也表明客戶固定資產(chǎn)投資得當(dāng),固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理,能夠發(fā)揮效率。
(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額×100%
賒銷收入凈額=銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣
應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款余額)/2
一般而言,一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,說明企業(yè)收回賒銷賬款的能力越強(qiáng),應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力和流動(dòng)性越強(qiáng),管理工作的效率越高。
另外,還可以通過計(jì)算應(yīng)收賬款回收期(應(yīng)收賬款賬齡),來反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況。應(yīng)收賬款回收期表示企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次平均所需的天數(shù)。其計(jì)算公式為:
應(yīng)收賬款回收期數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額×計(jì)算期天數(shù)/賒銷收入凈額
應(yīng)收賬款回收期越短,說明客戶應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度越快,流動(dòng)性越好。
計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題:
、僭谟(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)可采用銷售收入凈額。
、谝严蜚y行辦理了貼現(xiàn)手續(xù)的應(yīng)收票據(jù)不應(yīng)包括在應(yīng)收賬耖平均余額之內(nèi)。
、蹜(yīng)收賬款余額應(yīng)是扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額。
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