2008會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義4

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第三章　稅收法律制度概述

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為5分，2006年的分值為4分，題型全部為客觀題。

　　最近3年題型題量分析　

　　2007年教材的主要變化

　　2007年考試大綱、教材對本章進行了較大調整，將原來的“房產稅、土地增值稅”等小稅種從本章中剔除，單列為2007年教材的第六章。因此，在2007年的考試中，本章的題型應全部為客觀題，分值不會太高。

第一節(jié)　稅收法律關系(P96)

　　1.主體：包括征稅主體、納稅主體

　　2.內容：權利義務

　　3.客體：權利義務的對象

　　【例題】下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是(TopSage)。

　　A.征稅人

　　B.課稅對象

　　C.納稅人

　　D.納稅義務

　　【答案】B

　　第二節(jié)　稅種的分類(P99)

　　1.按征稅對象的性質不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類。

　　(1)流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

　　(2)財產稅：房產稅、契稅

　　(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

　　【例題1】下列各項中，屬于流轉稅的有(TopSage)。(2004年)

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.所得稅

　　【答案】ABC

　　【例題2】下列各項中，屬于流轉稅的是(TopSage)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.印花稅

　　【答案】AB

　　【例題3】下列稅種中，不屬于流轉稅的是(TopSage)。

　　A.關稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】D

　　2.按管理和使用權限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央地方共享稅

　　(2)地方稅

　　(3)中央稅

　　3.按計稅依據的不同，可分為從價稅和從量稅。

　　4.按稅負能否轉嫁，可分為直接稅和間接稅。

　　第三節(jié)　稅法要素(P100)

　　1.最基本的要素包括三個：納稅義務人、征稅對象、稅率(重點)。

　　【例題1】納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的3個最基本要素。(TopSage)(2001年)

　　【答案】√

　　【例題2】下列各項中，不屬于構成稅法三個最基本要素的是(TopSage)。

　　A.納稅義務人

　　B.征稅人

　　C.征稅對象

　　D.稅率

　　【答案】B

　　2.征稅對象、稅目(P100)

　　(1)征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志。

　　(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

　　【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是(TopSage)。

　　A.稅率

　　B.納稅人

　　C.征稅對象

　　D.納稅期限

　　【答案】C

　　3.稅率(P100)

　　(1)比例稅率

　　(2)累進稅率

　　(3)定額稅率(固定稅率)

　　【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

　　【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是(TopSage)。(2006年)

　　A.全額累進稅率

　　B.定額稅率

　　C.超額累進稅率

　　D.超率累進稅率

　　【答案】D

　　4.起征點、免征額(P102)

　　舉例：起征點為100元，其意義是當企業(yè)營業(yè)額小于100元時，不征稅。如果超過100元，則全部征稅。

　　(1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款;

　　(2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數量界限，如果課稅對象的數額沒有達到起征點的不征稅，達到起征點的就其“全部數額”征稅。

　　【例題1】起征點是指征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限，征稅對象的數額達到規(guī)定數額的，只對其超過起征點部分的數額征稅。(TopSage)(2000年)

　　【答案】×

　　【例題2】在計算營業(yè)稅應納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。(TopSage)

　　【答案】×

　　【例題3】課稅對象的數額超過免征額的，只就減除免征額后的剩余部分計征稅款。(TopSage)

　　【答案】√

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