第四章 個(gè)人所得稅法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為6分，近幾年計(jì)算分析題均來(lái)自本章。本章考點(diǎn)較多，復(fù)習(xí)難度較大�？忌鷳�(yīng)重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人所得稅的計(jì)算分析題。

　　本章主要考點(diǎn)

　　一、個(gè)人所得稅的納稅人(★)(P119)

　　對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的界定，我國(guó)稅法采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　1、居民納稅人

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，屬于我國(guó)的居民納稅人。居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　【解釋1】居民納稅人一般包括在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

　　【解釋2】居住滿1年是指在1個(gè)納稅年度(1月1日-12月31日)內(nèi)，在中國(guó)居住滿365日，臨時(shí)離境不扣減在華居住天數(shù)。臨時(shí)離境，指在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日。

　　(2)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住1年以上而未超過(guò)5年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

　　【解釋】在中國(guó)境內(nèi)有住所的居民納稅人不適用上述規(guī)定。

　　2、非居民納稅人

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，屬于我國(guó)的非居民納稅人。非居民納稅人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　【例題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是( )。

　　A、境內(nèi)有無(wú)住所

　　B、境內(nèi)工作時(shí)間

　　C、取得收入的工作地

　　D、境內(nèi)居住時(shí)間

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　【例題2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有( )。

　　A、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

　　C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住

　　D、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于居民納稅人，選項(xiàng)CD屬于非居民納稅人。

　　【例題3·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是( )。

　　A、外籍個(gè)人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日離境

　　B、外籍個(gè)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天

　　C、外籍個(gè)人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日離境

　　D、外籍個(gè)人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿一個(gè)納稅年度(1月1日至12月31日)，臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，才能被認(rèn)定為居民納稅人。

　　　　　　　2011年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)講義匯總

　　　　　　　2010中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試命題特點(diǎn)及2011年備考建議