增值稅的征稅范圍，包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。

　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：

　　(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅);

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　【提示1】視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅=銷售額×17%

　　【提示2】對(duì)外購(gòu)貨物的區(qū)別對(duì)待：如果是購(gòu)買的貨物，用于投資、分配、贈(zèng)送，要計(jì)算銷項(xiàng)稅。如果是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，這屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

　　【提示1】小規(guī)模納稅人的界定。

　　【提示2】小規(guī)模納稅人銷售貨物收取的銷售額(包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)，為價(jià)稅合計(jì)金額，必須換算為不含稅銷售額。

　　【提示3】小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物即使取得專用發(fā)票，也不做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　【提示4】小規(guī)模納稅人的征收率為3%.

　　【例題·教材例4-9】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月銷售商品，取得含稅收入5.15萬(wàn)元;將外購(gòu)的一批商品無(wú)償捐贈(zèng)給某慈善機(jī)構(gòu)，該批商品的含稅價(jià)格為1. 03萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)商品支付貨款(含增值稅)2.06萬(wàn)元。已知征收率為 3%.

　　計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納

　　『答案解析』

　　應(yīng)納增值稅稅額=5.15÷(1+3%)×3%+1.03÷(1+3%)×3%=0.18(萬(wàn)元)增值稅稅額。

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　(1)如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額

　　相關(guān)推薦：

　　2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2014會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》自測(cè)題及解析匯總

　　必看：報(bào)名2014會(huì)計(jì)職稱全科通關(guān)班下單立減100元