四 、不定項選擇題(本題型共26分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選的相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　【資料1】

　　(本題涉及的考點2016年教材已變更)某物流公司2011年1月有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供國內貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運輸業(yè)務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;

　　(3)運營業(yè)務中取得貨物整理收入9萬元;

　　(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;

　　(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務結算。

　　已知：交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。(本題屬于營改增范圍，繳納增值稅，考生可以跳過該考題。)

　　(1)該公司當月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是( )。

　　A.運輸收入應該按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅

　　B.裝卸收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅

　　C.貨物整理收入應按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅

　　D.倉儲收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AB：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C：凡與運營業(yè)務有關的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項D：服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。

　　(2)該公司當月國內、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.國內、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)

　　B.國內、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01(萬元)

　　C.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)

　　D.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)

　　【答案】BC

　　【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，國內、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01(萬元)，裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC。

　　(3)該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元)

　　B.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45(萬元)

　　C.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)

　　D.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×3%=0.21(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。

　　(4)該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關報告的期限是( )。

　　A.自開立之日起5日內

　　B.自開立之日起10日內

　　C.自開立之日起15日內

　　D.自開立之日起30日內

　　【答案】C

　　【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。

　　【資料2】

　　2010年4月6日，甲公司為履行與乙公司的買賣合同，簽發(fā)一張由本公司承兌的紙質商業(yè)匯票交付乙公司，匯票收款人為乙公司，到期日為10月6日，4月14日，乙公司將該匯票背書轉讓給丙公司，9月8日，丙公司持該匯票向其開戶銀行Q銀行辦理貼現(xiàn)。該匯票到期后，Q銀行向異地的甲公司開戶銀行P銀行發(fā)出委托收款，P銀行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未發(fā)貨為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，分析回答下列問題。

　　(1)該匯票的付款人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.P銀行

　　D.Q銀行

　　【答案】A

　　【解析】商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

　　(2)下列各項中，屬于轉讓背書行為的是( )。

　　A.甲公司將匯票交付乙公司

　　B.乙公司將匯票轉讓給丙公司

　　C.丙公司持匯票向Q銀行辦理貼現(xiàn)

　　D.匯票到期Q銀行辦理委托收款

　　【答案】B C

　　【解析】(1)選項A：屬于出票行為;(2)選項C：貼現(xiàn)申請人應當在票據(jù)背面作成轉讓背書;(3)選項D：委托收款屬于“非轉讓背書”。

　　(3)下列當事人中，屬于該匯票債務人的是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.P銀行

　　【答案】ABC

　　【解析】票據(jù)的出票人(甲)、背書人(乙、丙)、承兌人(甲)和保證人對持票人承擔連帶責任，均為持票人的債務人。

　　(4)Q銀行為丙公司辦理該匯票貼現(xiàn)時，計算貼現(xiàn)利息的貼現(xiàn)天數(shù)是( )。

　　A.28天

　　B.29天

　　C.30天

　　D.31天

　　【答案】D

　　【解析】實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算;承兌人在異地的紙質商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款日期。在本題中，承兌人甲公司在異地，因此，貼現(xiàn)天數(shù)應當在28天(9月8日-10月5日)的基礎上另加3天的劃款日期。

　　(5)關于該匯票付款責任的下列判斷中，正確的是( )。

　　A.乙公司未發(fā)貨，甲公司可以拒絕付款

　　B.乙公司應當對Q銀行承擔第一付款責任

　　C.Q銀行是善意持票人，甲公司不得拒絕付款

　　D.Q銀行遭拒付后，可從丙公司的存款賬戶直接收取票款

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：票據(jù)債務人不得以自己與持票人前手之間的抗辯事由對抗持票人;(2)選項B：已經(jīng)承兌的匯票，由承兌人承擔第一付款責任;(3)選項C：如果前手是善意的、已付對價的當事人，享有完整有效的票據(jù)權利;(4)選項D：貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款;不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款;貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

　　【資料3】

　　中國公民郝某就職于國內某會計師事務所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：

　　(1)1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得50000元。

　　(2)為某報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

　　(3)11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1000元。

　　(4)擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。

　　已知：財產(chǎn)轉讓所得、勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%;個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，分析回答下列問題。

　　(1)關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。

　　A.出售公寓收入按照“財產(chǎn)轉讓所得”計繳

　　B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳

　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳

　　D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項B：個人擔任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務取得的董事費收入，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　(2)郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.個人所得稅

　　C.營業(yè)稅及其附加

　　D.土地增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生產(chǎn)權轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　(3)報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是( )。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為一次計算繳納

　　C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　【答案】D

　　【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(4)郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=3000×(1-20%)×10%=240元

　　B.出售公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元

　　C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元

　　D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元

　　【答案】BCD

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