第七章
企業(yè)所得稅法律制度

P347頁第10-11行

“以及時(shí)滿足國家財(cái)政收入的需要”

P345頁第10行

刪除

P347頁倒數(shù)第11行

“大會(huì)第5次”

P345頁倒9-10行

“大會(huì)（以下簡稱全國人大）第5次”

P 347頁倒數(shù)第7行

“與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的”

P345頁倒數(shù)第7行

刪除

P347頁倒數(shù)第6行

“由法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件構(gòu)成的體系完備的企業(yè)所得稅法律制度逐步建立�！�

P345頁倒數(shù)6行

刪除

P 347頁倒數(shù)第3行

“是企業(yè)”

P 345頁

倒數(shù)第四行

是“以企業(yè)”

P 348頁第三行

“（或公司所得稅、法人所得稅）”

P346頁第二行

“公司所得稅或法人所得稅等”

P348頁第10行

“我國企業(yè)所得稅的納稅人是”

P346頁第9行

刪除

P 349頁第13-14行

“《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱”和“）”

P347第12行

刪除

P 350頁第17行、第20行

“我國境內(nèi)”

P348頁第16行、19行

中國境內(nèi)

P 353頁第22行、第23行、第24行

我國

P 351頁第22行、第23行、第24行

中國

P 354倒數(shù)第5行

“2008年度應(yīng)繳納”

P352倒數(shù)第5行

“2009年度應(yīng)繳納”

p356頁第3-4行

“2008年”

P354頁第3-4行

“2009年”

P357

第6行到第8行

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

P355

刪除

第360頁

在第7行與第8行之間

P358

新增加：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

第360頁

第11行與第12行之間

P358

新增加：

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為肌瘤方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第360頁

第18行與第19行之間

P358

新增加：

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則；出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按上述規(guī)定執(zhí)行。

第360頁

倒數(shù)第7行與倒數(shù)第6行之間

P359

新增加：

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第362頁

倒數(shù)第13行到倒數(shù)第1行

刪除

第363頁

倒數(shù)第9行與倒數(shù)第8行之間

P361

新增加：

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

第363頁

最后一行下面

P361

新增加：

（5）企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第364頁

倒數(shù)第8行與第7行之間

P362

新增加：

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

第365頁

倒數(shù)第7行與第6行之間

P363

新增加：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》通知（國稅發(fā)[2008]101號）的規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。

第366頁

第15行的末尾

P364

新增加：

銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第366頁

倒數(shù)第9行與倒數(shù)第8行之間

P364

-P365

新增加：

公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：

（1）依法登記，具有法人資格；

（2）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（3）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（4）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（5）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織；

（6）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

（7）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（8）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；

（9）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

第368頁

倒數(shù)第10行

“80”

P368

修改為“（320-240）”

第368頁

倒數(shù)第7行

“（3）”

P368

修改為“（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的限額為”

第369頁

第3行到第5行

全部整行刪除

P368

修改為以下內(nèi)容：

（6）稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

（7）應(yīng)納稅所得額＝340＋150＋12＋19.2＋6.5＋12＝539.7（萬元）

（8）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額＝539.7×25%＝134.925（萬元）

第368頁

倒數(shù)第18行到第369頁的第5行

【例7-17】

移到第370頁的第1行與第2行之間

P367

即：【例7-17】

第370頁

第2行到第9行

【例7-18】

整個(gè)例題刪除

以后例題序號依次順延。

第370頁

第10行到第373頁第10行

全部整行刪除

（包括第371頁和第372頁整頁都刪除）

第374頁

第10行與第11行之間

P369

新增加：

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

第375頁

第17行

“存欄待售特為牲畜”

P370

修改為“存欄待售的牲畜”

第378頁

第20行與第21行之間

增加一個(gè)例題【例7-21】

P373

新增加：

【例7-21】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失的是（�。�

A.存貨盤虧損失

B.固定資產(chǎn)丟損損失

C.現(xiàn)金盤點(diǎn)短缺損失

D.銀行存款損失

【解析】正確答案是CD。根據(jù)規(guī)定，AB屬于企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失，CD屬于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失。

第378頁

倒數(shù)第10行與倒數(shù)第9行之間

P374

新增加：

7.企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多為繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

第378頁

倒數(shù)第9行到第380頁的第12行

【例7-22】、【例7-23】、【例7-24】

三個(gè)例題全部刪除。

以后例題序號依次順延。

P384 倒數(shù)第12行與倒數(shù)第11行之間

P378倒數(shù)第4行

新增以下一個(gè)標(biāo)題：

一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

P384 在倒數(shù)第6行與倒數(shù)第5行之間

P379第4行

新增以下幾段內(nèi)容：

企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅＝企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

二、企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

（一）有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定

P385第8行與第9行之間

P379 倒數(shù)第9和第10間

新增以下幾段內(nèi)容：

據(jù)以計(jì)算上述公式中“中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”的稅率，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)為《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%。

企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額為零。

P385 第10行與第11行之間

P379 倒數(shù)第6行和第7行之間

新增以下一個(gè)標(biāo)題：

（二）有關(guān)抵免境外負(fù)擔(dān)所得稅額的規(guī)定

P385 第19行與第20行之間

P380 第4行

新增以下幾段內(nèi)容：

（三）有關(guān)企業(yè)境外所得稅收抵免的專門規(guī)定

居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所（以下統(tǒng)稱企業(yè)）按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅所得額中抵免在境外繳納的所得稅額的，適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]125號）。具體規(guī)定如下：

1.企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、稅收協(xié)定以及該通知的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的抵免限額：

（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額（以下簡稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額）和分國（地區(qū)）別的境外所得的應(yīng)納稅所得額（以下稱境外應(yīng)納稅所得額）；

（2）分國（地區(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額；

（3）分國（地區(qū)）別的境外所得稅的抵免限額。

企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。

2.企業(yè)應(yīng)就其按照《實(shí)施條例》確定的中國境外所得（境外稅前所得），按以下規(guī)定計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額：

（1）居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)收入、支出按《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定確定。

居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

（2）居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，扣除按照《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等規(guī)定計(jì)算的與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

（3）非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，比照第（2）項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。

（4）在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、外（分國（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?/DIV>

P385 第20行

“【例7-26】”

P382 第8行

修改為“【例7-23】”

P385 倒數(shù)第9行到P386第13行

整個(gè)“【例7-27】”

P382

整個(gè)例題全部刪除

P386、P387

這兩頁的“【例7-28】”、“【例7-29】”

整個(gè)例題全部刪除

P389

第7行“的收入”

刪除

P389 倒數(shù)第15行與倒數(shù)第14行之間

P384第2行

新增以下幾段內(nèi)容：

符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括以下收入：

1.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

2.除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

3.按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

P389倒數(shù)第14行

“8.”

P393 第14行

修改為“（六）”，并將該段整段（倒數(shù)第14行到倒數(shù)第12行）移到第398頁倒數(shù)第2行與倒數(shù)第1行之間，即新教材P393 第14行

P390第20-21行

“花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”

P385 第3行

修改為“花卉、茶的種植”

P390 第22行的末尾

P385 第4行

增加以下一句話：“企業(yè)從事其他三類項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅�！�

P393倒數(shù)第9行到倒數(shù)第6行

“【解析】……進(jìn)行扣除�！�

P388 第9行

全部整行刪除，而修改為以下一行內(nèi)容：

【解析】可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用＝20×150%＝30（萬元）

P394第2行

“就企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”

P388 倒數(shù)第19行

刪除該句話

P398倒數(shù)第1行

“（六）”

P393 第17行

修改為“（七）”

P399倒數(shù)第6行到倒數(shù)第2行

“國務(wù)院……浦東新區(qū)”一段

P394 第12行

刪除該段，并修改為以下一段內(nèi)容：

國務(wù)院決定對法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門和海南等經(jīng)濟(jì)特區(qū)）內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)（上海浦東新區(qū)）內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠。

P400在最后一行之后

P395 第15行

增加以下幾段內(nèi)容：

6.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征收，但不能享受15%稅率的減半征稅。

居民企業(yè)取得《實(shí)施條例》規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。

P402第6行與第7行之間

P396 倒數(shù)第3行

增加以下一段內(nèi)容：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2010]266號）規(guī)定，稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機(jī)構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機(jī)構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。屬于中國居民企業(yè)的銀行在設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定。

P403 倒數(shù)第9行與倒數(shù)第8行之間

P398 第18行

增加以下一段內(nèi)容：

六、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]689號）規(guī)定，非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。

1.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按其如實(shí)申報(bào)的，依照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

2．股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。

（2）股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

3．在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)：多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

4.境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；

（2）境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；

（3）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況；

（4）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；

（5）境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明；

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

5.境外投資方（實(shí)際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

6.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

7.境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果沒有分部合同的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供被整體轉(zhuǎn)讓的各個(gè)控股公司的詳細(xì)資料，準(zhǔn)確劃分境內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。如果不能準(zhǔn)確劃分的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)選擇合理的方法對轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

8.非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）文件規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

P407 第4行

“為加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理，”

P403 第8行

刪除該句話

P410倒數(shù)第4行與倒數(shù)第3行之間

P407 第2行

增加以下兩段內(nèi)容：

企業(yè)向股東或其他企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅》及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

企業(yè)向除上述外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資的目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

P414第7-8行

“。目前仍然執(zhí)行這一分享比例”

P410 倒數(shù)第19行

刪除該句話

P416倒數(shù)第17行

“為了妥善處理好地區(qū)間的稅收利益分配關(guān)系，”

P412 倒數(shù)第6行

修改為“根據(jù)”

P419 第9行到第14行、第19行到第23行

第11項(xiàng)、第12項(xiàng)、第13項(xiàng)、第16項(xiàng)、第17項(xiàng)的參考法規(guī)

P415

刪除前述法規(guī)，原第14項(xiàng)、第15項(xiàng)參考法規(guī)依次調(diào)整為第11項(xiàng)、第12項(xiàng)