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　　第六章　增值稅法律制度

　　【考點(diǎn)一】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分

　　1.標(biāo)準(zhǔn)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在50萬元

　　(2)商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在80萬元

　　(3)營改增：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元

　　2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目 的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

　　4.增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證：不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

　　【考點(diǎn)二】增值稅的征收范圍

　　1.★征稅范圍：

　　(1)一般：境內(nèi)銷售貨物(有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體)或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　(2)營改增:

　　2.★視同銷售：

　　(1)視同銷售貨物：委托代銷的委托方和受托方;異地移送;自產(chǎn)、委托加工;外購用于對外(投資、分配、無償贈送)。

　　(2)視同提供應(yīng)稅服務(wù)：無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

　　3.混合銷售VS兼營

　　【特殊】銷售“自產(chǎn)貨物”并同時提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的——將混合銷售作為兼營處理

　　4.增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　(1)貨物期貨納稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。

　　(4)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)“附設(shè)的工廠、車間”生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅�！诮ㄖF(xiàn)場制造不征收增值稅。

　　(5)對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅�！c數(shù)量無關(guān)，不征收

　　(6)印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷，征收增值稅。

　　【注意】天然水、體育彩票的發(fā)行收入、會員費(fèi)收入不征收增值稅。

　　5.營改增的特殊規(guī)定★

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