基本稅率17%

大部分貨物；加工、修理修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

低稅率13%

（1）糧食、食用植物油；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）農(nóng)產(chǎn)品（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）；（6）音像制品；（7）電子出版物；（8）二甲醚；（9）食用鹽

11%

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)

6%

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為

固定資產(chǎn)

一般納稅人

09.1.1前：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2

09.1.1后：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%

小規(guī)模納稅人

增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%

固定資產(chǎn)以外的物品

一般納稅人

增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%

小規(guī)模納稅人

增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×3%

價(jià)格明顯偏低、視同銷售

最近時(shí)期同類貨物——其他納稅人最近時(shí)期同類——組成計(jì)稅價(jià)格：
①不征消費(fèi)稅的貨物：組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)=成本×（1+成本利潤(rùn)率10%）
②征收消費(fèi)稅的貨物：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

包裝物押金 

未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；對(duì)逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用率銷項(xiàng)稅額。 

折扣銷售 

“同一張發(fā)票”上“金額欄”分別注明，可按折扣后的銷售額 

以舊換新 

1.按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額； 
2.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可按實(shí)際收取價(jià)款確定銷售額。 

準(zhǔn)予抵扣

（1）取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票11%扣）
（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 
（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13% 

不得抵扣 

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)�！颈乇撤l】
（2）非正常損失（管理不善）的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)�！颈乇撤l】 
（3）上述貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 
（4）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
（5）進(jìn)口貨物，不得抵扣發(fā)生在中國(guó)境外的各種稅金。
（6）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。