第 1 頁:稅收優(yōu)惠概述 |
第 2 頁:免稅優(yōu)惠 |
第 3 頁:定期或定額減稅、免稅 |
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第 5 頁:區(qū)域稅收優(yōu)惠 |
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免稅優(yōu)惠
【考情分析】
考頻星級:★★
歷年真題涉及:2011年綜合題,2010年多選題
【高頻考點】:免稅優(yōu)惠
免稅優(yōu)惠,是指企業(yè)應(yīng)稅收人或所得,按照稅法的規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅。免稅優(yōu)惠包括:
(一)國債利息收入
國債利息收入,是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
鑒于股息、紅利是稅后利潤分配形成的,對居民企業(yè)之間的股息、紅利收入免征企業(yè)所得稅,是消除法律性重復(fù)征稅的國際通行做法。為了更好地體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策,保證企業(yè)投資充分享受到高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和西部大開發(fā)政策等實行低稅率的稅收待遇,《實施條例》明確規(guī)定,不要求納稅人補交稅率差。
2008年1月1日后,居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,均應(yīng)按照上述規(guī)定辦理。
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(四)符合條件的非營利組織
符合條件的非營利組織所取得的收入免稅。符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入,具體包括以下收入:
1.接受其他單位或者個人捐贈的收入;
2.除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;東奧中級職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。
3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
5.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
享受免稅優(yōu)惠的非營利組織應(yīng)同時符合以下條件:
1.依法履行非營利組織登記手續(xù);
2.從事公益性或者非營利性活動;
3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);
4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配;
5.按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會公告;
6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;
7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn)。
符合條件的非營利組織的收入免于征稅,但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。
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