定期或定額減稅、免稅

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★

　　歷年真題涉及：2012年單選題，2010年判斷題

　　【高頻考點】：定期或定額減稅、免稅

　　(一)企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

　　1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　　(2)農作物新品種的選育;

　　(3)中藥材的種植;

　　(4)林木的培育和種植;

　　(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　(6)林產品的采集;

　　(7)灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;

　　(8)遠洋捕撈。

　　2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

　　國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　1.企業(yè)從事上述國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“三免三減半”。

　　享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，從其取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起計算減免稅起始日。

　　2.企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　企業(yè)從事上述規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　享受上述減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。東奧中級職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。

　　(四)符合條件的技術轉讓所得

　　1.對符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　2.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：

　　(1)享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

　　(2)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍;

　　(3)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;

　　(4)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;

　　(5)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　3.享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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