2006年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問題解答

　　8.提問：第371頁計(jì)算所得稅時(shí)，為何要考慮營(yíng)業(yè)外收支后再計(jì)算所得稅額，而有的題目卻沒有考慮營(yíng)業(yè)外收支直接計(jì)算所得稅，比如2004年單項(xiàng)選擇第15題，請(qǐng)問計(jì)算所得稅時(shí)有什么相應(yīng)的規(guī)定嗎？

　　解答：利潤(rùn)總額及所得稅的計(jì)算公式如下：

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　您的理解有誤。2004年單項(xiàng)選擇第15題，也考慮了營(yíng)業(yè)外收支，利潤(rùn)總額的計(jì)算是這樣的：利潤(rùn)總額＝500萬元（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）＋10萬元（其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）－10萬元（財(cái)務(wù)費(fèi)用）＋20萬元（營(yíng)業(yè)外收入）－10萬元（營(yíng)業(yè)外支出）＝510萬元，利潤(rùn)總額再扣除所得稅，得出凈利潤(rùn)。

　　9.提問：第307頁的關(guān)于B企業(yè)的分錄中，在B企業(yè)實(shí)際銷售的分錄中為何沒有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”？

　　解答：第307頁為采取收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式銷售商品的例子。在這種代銷方式下，受托方通常按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，不得自行改變售價(jià)，受托方只是根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取一定的手續(xù)費(fèi)。對(duì)受托方來講，銷售受托代銷商品時(shí)只是代委托方收取了款項(xiàng)，屬于應(yīng)付款項(xiàng)性質(zhì)，而非收入實(shí)現(xiàn)。因此，B企業(yè)實(shí)際銷售的分錄中沒有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”分錄，只有計(jì)算、扣取代銷手續(xù)費(fèi)收入分錄。

　　問題解答二

　　1.提問：請(qǐng)問假如購(gòu)進(jìn)原材料6000元，未付款。是不是資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加？

　　解答：是。具體講，是資產(chǎn)和債權(quán)人權(quán)益同時(shí)增加。

　　2.提問：第313頁提供勞務(wù)收入的核算中下面的分錄我不怎么明白：

　　實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：

　　借：勞務(wù)成本 38000

　　　　貸：應(yīng)付工資 38000

　　預(yù)收賬款時(shí)：

　　借：銀行存款 80000

　　　　貸：預(yù)收賬款 80000

　　按完工百分比是25%，咨詢費(fèi)總額是240000元計(jì)算：

　　借：預(yù)收賬款 240000×25%=60000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000×25%=60000，為什么上述兩個(gè)預(yù)收賬款的數(shù)額可以不一樣呢？

　　解答：第一個(gè)預(yù)收賬款的金額是實(shí)際收到的預(yù)收款金額，第二個(gè)預(yù)收賬款的金額是按完工百分比法計(jì)算的應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=240000×25%-0=60000（元），因此第二個(gè)預(yù)收賬款的金額為60000元。

　　3.提問：在計(jì)劃成本法下，“貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)”與“貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)”的會(huì)計(jì)分錄是不是一樣？我覺得不應(yīng)該一樣，可是教材上的一樣，是教材上的有錯(cuò)誤，還是我錯(cuò)了？

　　解答：計(jì)劃成本法下，以上兩種情況下第一筆分錄都是一樣的，所不同的是前一種情況在期末還需做一筆材料入庫(kù)的分錄，即借記“原材料”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目，借記或貸記“材料成本差異”科目。因此，教材的會(huì)計(jì)處理是正確的。

　　4.提問：第10頁第9行的“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”，是“應(yīng)收及預(yù)付賬款”嗎？另外，第11頁第10行的“預(yù)收貨款”，是“預(yù)收賬款”科目嗎？

　　解答：教材第10頁的“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”是個(gè)總稱，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。教材第11頁的“預(yù)收貨款”旨在說明流動(dòng)負(fù)債包括的內(nèi)容，其對(duì)應(yīng)的科目是“預(yù)收賬款”。

　　5.提問：對(duì)賬中有賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)，后在考會(huì)計(jì)證的書中又加了賬表核對(duì)，但本次初級(jí)書中并沒有提及，我想問一下，如果考試的話，選擇了賬表核對(duì)是否正確而不會(huì)扣分？

　　解答：會(huì)計(jì)資格考試的各科考試及命題均以各科目考試大綱為準(zhǔn)，請(qǐng)按此復(fù)習(xí)。

　　6.提問：第3頁倒數(shù)第二行中“工業(yè)企業(yè)是從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織”中的“營(yíng)利性”是什么意思？沒有印刷錯(cuò)誤嗎？不會(huì)是“贏利性”吧？它指的“營(yíng)利性”包括哪些方面？

　　解答：簡(jiǎn)單講，“營(yíng)利性”指以賺取利潤(rùn)為目的的性質(zhì)。