查看匯總：2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總

　　第四節(jié)　應(yīng)交稅費(fèi)

　　一、應(yīng)交稅費(fèi)概述

 

　　【例題·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

　　二、應(yīng)交增值稅

　　(一)增值稅概述

 

　　1.增值稅的概念及納稅人

　　2.增值稅類型

　　3.設(shè)置的科目

 

　　(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

　　【注意】

　　第一，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。

　　第二，對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按買價(jià)(或收購(gòu)金額)的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　第三，屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。

　　第四，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的是(　)。

　　A.一般納稅人采購(gòu)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　B.小規(guī)模納稅人采購(gòu)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　C.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　D.一般納稅人支付委托加工物資的加工費(fèi)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人不實(shí)行抵扣制，故選項(xiàng)B不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅額10 200元，貨物尚未到達(dá)，貸款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。

　　甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『正確答案』

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　10 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

　　A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『正確答案』

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　87 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　13 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)款×扣除率=100 000×13%=13 000(元)

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，運(yùn)雜費(fèi)6 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

　　甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　『正確答案』

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　206 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　240 000

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