查看匯總:2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總
第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
一、應(yīng)交稅費(fèi)概述
【例題·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.房產(chǎn)稅
D.土地增值稅
『正確答案』AB
『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。
二、應(yīng)交增值稅
(一)增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
2.增值稅類型
3.設(shè)置的科目
(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)
企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等,根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。
【注意】
第一,企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。
第二,對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按買價(jià)(或收購(gòu)金額)的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第三,屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
第四,企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅,按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的是( )。
A.一般納稅人采購(gòu)生產(chǎn)用原材料,取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額
B.小規(guī)模納稅人采購(gòu)生產(chǎn)用原材料,取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額
C.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額
D.一般納稅人支付委托加工物資的加工費(fèi)時(shí),取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額
『正確答案』ACD
『答案解析』小規(guī)模納稅人不實(shí)行抵扣制,故選項(xiàng)B不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元,增值稅額10 200元,貨物尚未到達(dá),貸款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。
甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
『正確答案』
借:材料采購(gòu) 60 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 200
貸:銀行存款 70 200
【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價(jià)款100 000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物尚未到達(dá),貨款已用銀行存款支付。
A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
『正確答案』
借:材料采購(gòu) 87 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 000
貸:銀行存款 100 000
進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)款×扣除率=100 000×13%=13 000(元)
【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元,增值稅34 000元,運(yùn)雜費(fèi)6 000元,全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。
甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為:
『正確答案』
借:固定資產(chǎn) 206 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000
貸:銀行存款 240 000
相關(guān)推薦: