會計職稱《初級會計實務》第三章練習與解析

2008年《初級會計實務》命題規(guī)律總結及趨勢預測

　　2、某企業(yè)2000年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： ⑴根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應付電費6萬元。其中生產(chǎn)車間電費5萬元，企業(yè)行政管理部門電費1萬元。 ⑵購入不需要安裝的設備一臺，價款及價外費用100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，款項尚未支付。 ⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備，對方開據(jù)的專用發(fā)票上注明修理費用2000元，增值稅額340元，款項已用銀行存款支付。 ⑷庫存材料因意外火災毀損一批，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用2000元，增值稅額340元，款項已用銀行存款支付。 ⑸建造廠房領用生產(chǎn)用原材料20000元，其購入時支付的增值稅為3400元。 ⑹醫(yī)務室維修領用原材料2000元，其購入時支付的增值稅為340元。 ⑺出售一棟辦公樓，出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為800000元，已提折舊200000元;出售過程中用銀行存款支付清理費用10000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%要求：編制上述業(yè)務會計分錄。

　　正確答案:

　�、庞嬎惚驹聭�付電費。

　　借：制造費用 50000

　　管理費用 10000

　　貸：應付賬款 60000

　�、瀑徣氩恍枰�安裝的設備一臺。

　　借：固定資產(chǎn) 117000

　　貸：應付賬款 117000

　�、巧�產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備。

　　借：制造費用 2000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 340

　　貸：銀行存款 2340

　�、葞齑娌牧弦蛞馔饣馂臍�損一批。

　　借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 9360

　　貸：原材料 8000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1360

　�、山ㄔ鞆S房領用生產(chǎn)用原材料。

　　借：在建工程 23400

　　貸：原材料 20000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 3400

　�、梳t(yī)務室維修領用原材料。

　　借：應付職工薪酬-福利費 2340

　　貸：原材料 20000

　　應交稅費-應交增值稅(項項稅額轉出) 340

　　⑺出售一棟辦公樓

　　注銷固定資產(chǎn)原值及已提折舊：

　　借：固定資產(chǎn)清理 600000

　　累計折舊 20000

　　貸：固定資產(chǎn) 800000

　　收到出售收入640000元：

　　借：銀行存款 640000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 640000

　　支付清理費用10000元：

　　借：固定資產(chǎn)清理 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　計算應交營業(yè)稅：

　　應交營業(yè)稅=640000×5%=32000元

　　借：固定資產(chǎn)清理 32000

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 32000

　　結轉銷售該固定資產(chǎn)的凈損失：

　　借：營業(yè)外支出 2000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2000

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