2、某企業(yè)2000年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務: ⑴根據(jù)供電部門通知,企業(yè)本月應付電費6萬元。其中生產(chǎn)車間電費5萬元,企業(yè)行政管理部門電費1萬元。 ⑵購入不需要安裝的設備一臺,價款及價外費用100000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元,款項尚未支付。 ⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備,對方開據(jù)的專用發(fā)票上注明修理費用2000元,增值稅額340元,款項已用銀行存款支付。 ⑷庫存材料因意外火災毀損一批,對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用2000元,增值稅額340元,款項已用銀行存款支付。 ⑸建造廠房領用生產(chǎn)用原材料20000元,其購入時支付的增值稅為3400元。 ⑹醫(yī)務室維修領用原材料2000元,其購入時支付的增值稅為340元。 ⑺出售一棟辦公樓,出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為800000元,已提折舊200000元;出售過程中用銀行存款支付清理費用10000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%要求:編制上述業(yè)務會計分錄。
正確答案:
、庞嬎惚驹聭峨娰M。
借:制造費用 50000
管理費用 10000
貸:應付賬款 60000
、瀑徣氩恍枰惭b的設備一臺。
借:固定資產(chǎn) 117000
貸:應付賬款 117000
、巧a(chǎn)車間委托外單位修理機器設備。
借:制造費用 2000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 340
貸:銀行存款 2340
、葞齑娌牧弦蛞馔饣馂臍p一批。
借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 9360
貸:原材料 8000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1360
、山ㄔ鞆S房領用生產(chǎn)用原材料。
借:在建工程 23400
貸:原材料 20000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 3400
、梳t(yī)務室維修領用原材料。
借:應付職工薪酬-福利費 2340
貸:原材料 20000
應交稅費-應交增值稅(項項稅額轉出) 340
⑺出售一棟辦公樓
注銷固定資產(chǎn)原值及已提折舊:
借:固定資產(chǎn)清理 600000
累計折舊 20000
貸:固定資產(chǎn) 800000
收到出售收入640000元:
借:銀行存款 640000
貸:固定資產(chǎn)清理 640000
支付清理費用10000元:
借:固定資產(chǎn)清理 10000
貸:銀行存款 10000
計算應交營業(yè)稅:
應交營業(yè)稅=640000×5%=32000元
借:固定資產(chǎn)清理 32000
貸:應交稅費-應交營業(yè)稅 32000
結轉銷售該固定資產(chǎn)的凈損失:
借:營業(yè)外支出 2000
貸:固定資產(chǎn)清理 2000
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