會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章練習(xí)與解析

2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)

　　3、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。有關(guān)資料如下： ⑴甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70000元，材料成本差異率為2%。 ⑵按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。 ⑶甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。 ⑷甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求： ⑴計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅; ⑵編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付相關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，需列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄)。

　　正確答案:

　�、艖�(yīng)支付的增值稅稅額=4600×17%=782(元)

　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=(70000+70000×2%+4600)÷(1-5%)×5%=4000(元)

　　⑵有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：委托加工物資 70000

　　貸：原材料 70000

　　借：委托加工物資 1400

　　貸：材料成本差異 1400

　　借：委托加工物資 4600

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782

　　-應(yīng)交消費(fèi)稅 4000

　　貸：銀行存款 9382

　　借：委托加工物資 600

　　貸：銀行存款 600

　　借：原材料 80000

　　貸：委托加工物資 76600

　　材料成本差異 3400

　　4、長(zhǎng)江公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。長(zhǎng)江公司適用的增值稅稅率為17%。2007年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴本月應(yīng)付職工資產(chǎn)總額為380萬(wàn)元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬(wàn)元，車間管理人員工資為30萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬(wàn)元，銷售人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資60萬(wàn)元。 ⑵下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為10% ⑶以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺(tái)電暖氣的成本為800元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元。 ⑷為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費(fèi)使用，為副總裁以上高級(jí)管理人員人每人租賃一套住房。長(zhǎng)江公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計(jì)提折舊2萬(wàn)元;現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬(wàn)元。 ⑸用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬(wàn)元。 ⑹結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額380萬(wàn)元，代扣職工房租10萬(wàn)元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2萬(wàn)元，代扣個(gè)人所得稅20萬(wàn)元，余款用銀行存款支付。 ⑺上交個(gè)人所得稅20萬(wàn)元。 ⑻下設(shè)的職工食堂維修領(lǐng)用原材料5萬(wàn)元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅0.85萬(wàn)元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　正確答案:

　�、沤瑁荷�產(chǎn)成本 200

　　制造費(fèi)用 30

　　管理費(fèi)用 50

　　銷售費(fèi)用 40

　　在建工程 60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 380

　　⑵借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 12.7

　　貸：庫(kù)存商品 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 1

　�、墙瑁荷�產(chǎn)成本 23.4(200×0.1×1.17)

　　制造費(fèi)用 1.755(15×0.1×1.17)

　　管理費(fèi)用 2.34(20×0.1×1.17)

　　銷售費(fèi)用 1.755(15×0.1×1.17)

　　在建工程 7.02(60×0.1×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 36.27(310×0.1×1.17)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 36.27

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.27

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24.8

　　貸：庫(kù)存商品 24.8

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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