二、銀行存款

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算。

　　考點(diǎn)一、什么是未達(dá)賬項(xiàng)?

　　未達(dá)賬項(xiàng)是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證未能入賬而形成的賬款。(雙方記賬都無(wú)錯(cuò)誤，也可能賬實(shí)不符)

　　【例題·多選題】(2008年)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有(　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 銀行未減

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 銀行未加

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 企業(yè)未加

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知 企業(yè)未減

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』銀行多：只加不減就多。

　　考點(diǎn)二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表如何編制?

　　【例題·計(jì)算題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票600萬(wàn)元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。銀行未加

　　(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票450萬(wàn)元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。銀行未減

　　(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款480萬(wàn)元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。企業(yè)未加

　　(4)銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)40萬(wàn)元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。企業(yè)未減

　　計(jì)算結(jié)果見下表：(金額單位：萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是(　)。

　　A.企業(yè)賬上的銀行存款額

　　B.銀行對(duì)賬單的銀行存款額

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額

　　D.可以動(dòng)用的銀行存款額

　　『正確答案』D

　　考點(diǎn)三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表可不可以做為調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)?

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　【例題·判斷題】企業(yè)與銀行核對(duì)銀行存款賬目時(shí)，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

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