三、其他貨幣資金

　　考點一、都什么是其他貨幣資金?

　　包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　注意：存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權---其他應收款。

　　考點二、什么是銀行匯票存款?

　　【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票 　　250 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　250 000

　　【例題】承上例，甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項16 000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)。

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　34 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 　　　　　　234 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　16 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　　16 000

　　提問：收款方收到銀行匯票送存銀行時如何進行處理?

　　回答：增加“銀行存款”。

　　考點三、其他五項其他貨幣資金

　　【例題·銀行本票存款】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票　　 　10 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　10 000

　　【例題·信用卡存款】甲企業(yè)于3月5日向銀行申領信用卡，向銀行交存50 000元。編制如下會計分錄：

　　借：其他貨幣資金——信用卡 　　　　50 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 50 000

　　【例題·信用證保證金存款】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。

　　借：其他貨幣資余——信用證保證金 2 000 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 2 000 000

　　【例題·存出投資款】企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸： 銀行存款

　　【例題·外埠存款】1.甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設立采購專戶。

　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　 100 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 100 000

　　2.8月20日，采購員交來從采購專戶付款購買材料的有關憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為l3600元，企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13 600

　　貸：其他貨幣資金一外埠存款　　　　　　　　 93 600

　　3.8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結余款項已經轉回。根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 6 400

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　　 6 400

　　【例題·多選題】(2010年)下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有(　)。

　　A.企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　『正確答案』 BCD

　　『答案解析』企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資，應該確認為“交易性金融資產”。

　　【例題·單選題】(2011年)企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當(　)。

　　A.借記“應收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應收款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目

　　『正確答案』B

　　【例題·單選題】(2012年)下列各項中，關于銀行存款業(yè)務的表述中正確的是(　)。

　　A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金

　　B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算戶存款

　　C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓

　　D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以存取現(xiàn)金;企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算戶存款;企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓。

　　總結：

　　1.銀行匯票、銀行本票：收款人可以背書轉讓;銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行本票是2個月;

　　2.信用卡：單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶;持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。

　　3.外埠存款：匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金，一律采用轉賬結算。

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