第 1 頁:一、貨幣資金的構成 |
第 2 頁:二、銀行存款 |
第 3 頁:三、其他貨幣資金 |
三、其他貨幣資金
考點一、都什么是其他貨幣資金?
包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
注意:存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金,不屬于貨幣資金,而作為企業(yè)的債權---其他應收款。
考點二、什么是銀行匯票存款?
【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料,將款項250 000元交存銀行轉作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián):
借:其他貨幣資金——銀行匯票 250 000
貸:銀行存款 250 000
【例題】承上例,甲企業(yè)購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200 000元,增值稅稅額為34 000元,已用銀行匯票辦理結算,多余款項16 000元退回開戶銀行,企業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)。
借:原材料 200 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34 000
貸:其他貨幣資金——銀行匯票 234 000
借:銀行存款 16 000
貸:其他貨幣資金——銀行匯票 16 000
提問:收款方收到銀行匯票送存銀行時如何進行處理?
回答:增加“銀行存款”。
考點三、其他五項其他貨幣資金
【例題·銀行本票存款】甲企業(yè)為取得銀行本票,向銀行填交“銀行本票申請書”,并將10 000元銀行存款轉作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后,應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證:
借:其他貨幣資金——銀行本票 10 000
貸:銀行存款 10 000
【例題·信用卡存款】甲企業(yè)于3月5日向銀行申領信用卡,向銀行交存50 000元。編制如下會計分錄:
借:其他貨幣資金——信用卡 50 000
貸:銀行存款 50 000
【例題·信用證保證金存款】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元,用于支付境外采購材料價款,企業(yè)已向銀行繳納保證金,并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。
借:其他貨幣資余——信用證保證金 2 000 000
貸:銀行存款 2 000 000
【例題·存出投資款】企業(yè)向證券公司劃出資金時,應按實際劃出的金額,分錄如下:
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸: 銀行存款
【例題·外埠存款】1.甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料,8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設立采購專戶。
借:其他貨幣資金——外埠存款 100 000
貸:銀行存款 100 000
2.8月20日,采購員交來從采購專戶付款購買材料的有關憑證,增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元,增值稅稅額為l3600元,企業(yè)編制如下會計分錄:
借:原材料 80 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13 600
貸:其他貨幣資金一外埠存款 93 600
3.8月30日,收到開戶銀行的收款通知,該采購專戶中的結余款項已經轉回。根據(jù)收賬通知,企業(yè)編制如下會計分錄:
借:銀行存款 6 400
貸:其他貨幣資金——外埠存款 6 400
【例題·多選題】(2010年)下列各項中,應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
『正確答案』 BCD
『答案解析』企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資,應該確認為“交易性金融資產”。
【例題·單選題】(2011年)企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶,編制該業(yè)務的會計分錄時應當( )。
A.借記“應收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目
B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目
C.借記“其他應收款”科目 貸記“銀行存款”科目
D.借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目
『正確答案』B
【例題·單選題】(2012年)下列各項中,關于銀行存款業(yè)務的表述中正確的是( )。
A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金
B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算戶存款
C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓
D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外,一律采用轉賬結算
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以存取現(xiàn)金;企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算戶存款;企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓。
總結:
1.銀行匯票、銀行本票:收款人可以背書轉讓;銀行匯票的提示付款期限1個月,銀行本票是2個月;
2.信用卡:單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入,不得交存現(xiàn)金,不得將銷貨收入的款項存入其賬戶;持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費,但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易,不得支付現(xiàn)金。
3.外埠存款:匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶,該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶,除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金,一律采用轉賬結算。
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