三、原材料按實際成本核算

　　考點一、材料采購的核算

　　1.基本采購分錄(付款入庫)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 　 　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 　1.7

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

　　(1)借方變化

　　貨款已付，而材料未入庫

　　(2)貸方變化

　　材料入庫，貨款尚未支付：

　　材料入庫，開出商業(yè)匯票：

　　材料入庫，以銀行匯票支付：

　　材料入庫，款已預(yù)付;

　　【例題】甲公司持銀行匯票1 874 000元購入D材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1 600 000元，增值稅額272 000元，對方代墊包裝費2 000元，材料已驗收入庫。

　　借：原材料——D材料　　　　　　　　　 1 602 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　272 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　　1 874 000

　　2.暫估入庫

　　【例題】甲公司采用委托收款結(jié)算方式購入H材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為30 000元。

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款　　　　　　　30 000

　　下月初做相反的會計分錄予以沖回：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款　　　　　30 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　考點二、材料發(fā)出的核算

　　【例題】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料40 000元，車間管理部門領(lǐng)用K材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用K材料4 000元，出售材料1000元，計550 000元。

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　500 000

　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　 40 000

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　5 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　4 000

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：原材料——K材料　　　　　　　　　　　　 550 000

　　1.建筑物工程領(lǐng)用：在建工程(進項稅額轉(zhuǎn)出計入成本)

　　如：經(jīng)營用倉庫領(lǐng)用材料1000，原進項稅170;

　　借：在建工程 　　　　1 170

　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)　　　170

　　2.集體福利領(lǐng)用：應(yīng)付職工薪酬(進項稅額轉(zhuǎn)出計入成本)

　　如：職工浴池領(lǐng)用材料1000，原進項稅額170;

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　 1 170

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)　　　170

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