2.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司對于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
　　甲公司20×4年度所得稅匯算清繳于20×5年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×4年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×5年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。
　　20×5年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
　�。�1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×5年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
　�。�2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。
　�。�3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×4年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
　�。�4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×4年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至20×4年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（假定不考慮所得稅影響）
　�。�5）3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊�，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
　�。�6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整20×4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
　　要求：
　�。�1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　（2）對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄。
　�。�3）填列甲公司20×4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。
　�。ā皯�(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　【答案】：
　�。�1）調(diào)整事項(xiàng)有：（1）、（3）、（4）、（6）。
　�。�2）對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄為：
　　事項(xiàng)①借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　200
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 34
　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　234
　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　185
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　185
　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.17（234×0.5%）
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　1.17
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　4.56〔（200－185－1.17）×33%〕
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　4.56
　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　9.27
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　9.27 〔200－185－1.17－4.56〕
　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.93
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　0.93 （9.27×10%）
　　事項(xiàng)③借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 125
　　　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 　　125 （250×50%）
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 41.25
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 41.25（125×33%）
　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　 83.75
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 83.75
　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.38
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　8.38
　　事項(xiàng)④借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　事項(xiàng)⑥借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　 210
　　　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 210
　�。�3）填列甲公司20×4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額： 　　

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2022中級會計(jì)《AI私塾班》

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中級經(jīng)濟(jì)法	昕昕								報(bào)名
中級財(cái)務(wù)管理	高紅瑞								報(bào)名

在線課程			2022年 AI私塾班 套餐詳情
適合學(xué)員			①零基礎(chǔ)/多次考試未通過 ②需要全面系統(tǒng)學(xué)習(xí) ③自學(xué)能力不足/喜歡陪伴式學(xué)習(xí) ④希望一次順利通過全部科目

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