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章 節(jié) 課 直播課堂 萬 題 庫 資料下載

　　【答案】
　�。�1）借：長期股權投資——B公司（成本）　　1 035
　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　1 035
　�。�2）調整凈利潤時
　　200＋（300－400）/10＋（100－150）/10＝185（萬元）
　　借：長期股權投資——B公司（損益調整）　　　55.5（185×30%＝55.5）
　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　 　　55.5 　　

　　（3）B公司提取盈余公積，A公司不需進行賬務處理。
　�。�4）B公司增加資本公積100萬元
　　借：長期股權投資——B公司（其他權益變動）　　 30
　　　　貸：資本公積——其他資本公積 　　　　　　 　　30
　�。�5）調整2008年B公司虧損
　　2008年B公司按固定資產和無形資產的公允價值計算的凈虧損＝4000－（300－400）÷10－（100－150）÷10＝4 015（萬元）。
　　在調整虧損前，A公司對B公司長期股權投資的賬面余額＝1035＋55.5＋30＝1120.5（萬元）。當被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應以投資賬面價值減記至零為限，因此應調整的“損益調整”的數額為1120.5萬元，而不是1204.5萬元（4 015×30%）。
　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　1120.5
　　　　貸：長期股權投資——B公司（損益調整） 　　1120.5
　　借：投資收益　　　　　　 　　　　　　　　　　 50
　　　　貸：長期應收款 　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　備查簿中應登記未減記的長期股權投資30萬元（1204.5－1120.5－50－4），因長期股權投資賬面價值減記至零，長期權益的賬面價值也已減記至0，也確認了預計負債。
　　（6）調整2009年B公司實現凈利潤
　　2009年B公司按固定資產和無形資產的公允價值計算調整后的凈利潤＝520＋（300－400）/10＋（100－150）/10＝505（萬元）。
　　先恢復備查簿中登記的未減記的30萬元。
　　借：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　4
　　借：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　 　　50
　　借：長期股權投資——B公司（損益調整） 　　 67.5（505×30%－30－4－50）
　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 　 67.5