五、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理
(一)未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:未分配利潤—年初
貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊(期初累計(jì)多提折舊)
貸:未分配利潤—年初
3.將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
(1)一方銷售的商品,另一方購入后作為固定資產(chǎn)
借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入)
貸:營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本)
固定資產(chǎn)—原價(jià)(本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(2)一方的固定資產(chǎn),另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外收入
貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)
4.將本期多提折舊抵銷
借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊(本期多提折舊)
貸:管理費(fèi)用
(二)發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)—原價(jià)”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。
(1)將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:未分配利潤—年初
貸:營業(yè)外收入(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(2)將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借:營業(yè)外收入(期初累計(jì)多提折舊)
貸:未分配利潤—年初
(3)將本期多提折舊抵銷
借:營業(yè)外收入(本期多提折舊)
貸:管理費(fèi)用
內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理相同。
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