李克強總理政府工作報告

2019年政府工作任務

　　(一)繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調控，確保經濟運行在合理區(qū)間。

　　實施更大規(guī)模的減稅。

　　普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

　　抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強發(fā)展后勁并考慮財政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調結構的重大抉擇。

　　總結過去一年

　　1.提高個人所得稅起征點，設立6項專項附加扣除。

　　2.堅持實施積極的財政政策，著力減稅降費、補短板調結構。下調增值稅稅率，擴大享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)范圍，出臺鼓勵研發(fā)創(chuàng)新等稅收政策。全年為企業(yè)和個人減稅降費約1.3萬億元。

　　3.強化企業(yè)技術創(chuàng)新主體地位，將提高研發(fā)費用加計扣除比例政策擴大至所有企業(yè)。

　　4.下調部分商品進口關稅，關稅總水平由9.8%降至7.5%。

　　2019年政府工作任務要點

　　1.實施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔。

　　2.深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%;

　　3.將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;

　　4.明顯降低企業(yè)社保繳費負擔。下調城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%;

　　5.扎實做好高校畢業(yè)生、退役軍人、農民工等重點群體就業(yè)工作，加強對城鎮(zhèn)各類就業(yè)困難人員的就業(yè)幫扶。對招用農村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內給予定額稅費減免。

　　一、具體變化如下：

　　1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%;

　　2.將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;

　　3.確保主要行業(yè)稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務4.業(yè)增加稅收抵扣等配套措施;

　　5.確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進(增值稅)稅率三檔并兩檔

　　6.抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落;

　　7.下調城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。

　　8.穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳;

　　9.繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策;

　　10.今年務必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費負擔有實質性下降;

　　11.對招用農村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內給予定額稅費減免;

　　12. 落實好小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優(yōu)惠政策;

　　13.西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策到期后繼續(xù)執(zhí)行;

　　14.落實好新修訂的個人所得稅法，使符合減稅政策的約8000萬納稅人應享盡享

　　15.對在社區(qū)提供日間照料、康復護理、助餐助行等服務的機構給予稅費減免;

　　二、增值稅稅率降低后會計如何處理?

　　增值稅稅率降低后，很多會計小伙伴很關心減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，下面我們通過實例進行分析。

　　我們先做個假設，假設增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到15%，A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物1,160,000元(含稅價)，2019年1月30日確認銷售收入。

　　會計處理：

　　借：應收賬款——A公司 1,160,000

　　貸：主營業(yè)務收入 1,000,000

　　應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

　　2019年1月30日，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(稅率為15%)，并收到A公司支付的貨款。

　　借：銀行存款 1,160,000

　　貸：應收賬款——A公司 1,160,000

　　同時：

　　借：應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 151,304.35

　　營業(yè)外收入 8,695.65

　　減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，是大家關心的問題。

　　我們來看一下銷項稅額的計算：

　　1、確認收入時，按16%的稅率，確認了“待轉銷項稅額”160,000元。

　　2、實際開票時，按15%的稅率確認了銷項稅額。

　　兩者的差額8,695.65是因國家降低稅率而減少(節(jié)約)的稅款。這個減少的稅款的歸屬有三種不同的觀點：一是計入營業(yè)外收入;二是計入其他收益;三是計入主營業(yè)務收入。

　　我們梳理一下“營業(yè)外收入”、“其他收益”科目的核算內容：

　　根據(jù)會計準則的相關規(guī)定，營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營耗費所產生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。

　　其他收益科目核算與企業(yè)日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。而政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。

　　從上述核算內容可以看出，減少(節(jié)約)的增值稅，計入營業(yè)外收入和其他收益均不合適，正確的方法是計入主營業(yè)務收入。

　　正確的會計處理如下：

　　借：應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 151，304.35

　　主營業(yè)務收入 8,695.65

　　根據(jù)公開資料，目前全世界征收增值稅的國家和地區(qū)近180多個，稅率水平從5%至27%不等，調整后我國目前稅率處于中等偏下水平。

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