| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁(yè)：多選題 |
| 第 4 頁(yè)：判斷題 |
| 第 5 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
3.丙商場(chǎng)季節(jié)性采購(gòu)一批商品，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為1 000萬(wàn)元，付款條件為“3/10，2.5/30，N/90”。日前丙商場(chǎng)資金緊張，預(yù)計(jì)到第90天才有資金用于支付，若要在90天內(nèi)付款只能通過(guò)銀行借款解決，銀行借款年利率為6%。假設(shè)一年按360天計(jì)算。有關(guān)情況如表3所示：
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表3 |
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應(yīng)付賬款折扣分析表 金額單位：萬(wàn)元 | |||||
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付款日 |
折扣率 |
付款額 |
放棄折扣的信用成本率 |
銀行借 款利息 |
享受折扣 的凈收益 | ||
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第10天 |
3% |
× |
30 |
× |
（A） |
（B） | |
|
第30天 |
2.5% |
× |
（C） |
（D） |
× |
15.25 | |
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第90天 |
0 |
1 000 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
注：表中“×”表示省略的數(shù)值
要求：
(1)【題干】確定表3中字母代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)
【答案】
(A)1 000×(1-3%)×6%×80/360=12.93萬(wàn)元
(B)享受折扣的凈收益=1 000×3%-1 000×(1-3%)×6%×80/360=17.07
(C)折扣額=1 000×2.5%=25
(D)30天時(shí)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本率=2.5%/(1-2.5%)×360/(90-30)=15.38%
(2)【題干】指出丙商場(chǎng)應(yīng)選擇那一天付款，并說(shuō)明理由。
【答案】應(yīng)該選擇第10天付款，因?yàn)榈?0天的收益為17.07，比其他時(shí)間付款凈收益要高
【答案】
【解析】10天時(shí)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本率=3%/(1-3%)×360/(90-10)=13.92%
享受折扣的凈收益=1 000×3%-1000×(1-3%)×6%×80/360=17.07
30天時(shí)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本率=2.5%/(1-2.5%)×360/(90-30)=15.38%
享受折扣的凈收益=1 000×2.5%-1 000×(1-2.5%)×6%×60/360=15.25
【考點(diǎn)】營(yíng)運(yùn)資金管理——流動(dòng)負(fù)債管理
4.丁公司2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表顯示：資產(chǎn)總額年初數(shù)和年末數(shù)分別為4 800萬(wàn)元和5 000萬(wàn)元，負(fù)債總額年初數(shù)和年末數(shù)分別為2 400萬(wàn)元和2 500萬(wàn)元，丁公司2015年度收入為7 350萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為294萬(wàn)元。
要求：(1)【題干】根據(jù)年初、年末平均值。計(jì)算權(quán)益乘數(shù)。
(2)【題干】計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
(3)【題干】計(jì)算銷(xiāo)售凈利率。
(4)【題干】根據(jù)要求(1)、(2)、(3)的計(jì)算結(jié)果，計(jì)算總資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率。
【參考答案】
(1)平均總資產(chǎn)=(4 800+5 000)/2=4 900
平均所有者權(quán)益=(2 400+2 500)/2=2 450
權(quán)益乘數(shù)：=4 900/2 450=2
(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=7 350/4 900=1.5
(3)銷(xiāo)售凈利率=294/7 350=0.04
(4)總資產(chǎn)凈利率=0.04×1.5=0.06
凈資產(chǎn)收益率=0.06×2=0.12
【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)——基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析
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