【資料3】(2014年)

　　【考點(diǎn)】收入總額+限額扣除+不得扣除+損失處理

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元。

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。

　　(4)支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰息6萬(wàn)元。

　　(5)因管理不善一批原材料被盜，原材料成本10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.甲企業(yè)下列收益中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元

　　C.銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入(包括銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入);(2)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全部扣除的是( )。

　　A.工資、薪金總額100萬(wàn)元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元

　　C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(1.5萬(wàn)元)未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除;(3)選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(15萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額，稅前只能扣除14萬(wàn)元;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(1萬(wàn)元)未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除。

　　3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金4萬(wàn)元

　　B.銀行罰息6萬(wàn)元

　　C.合同違約金5萬(wàn)元

　　D.支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，稅前準(zhǔn)予扣除。

　　4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的原材料損失金額是( )萬(wàn)元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的原材料損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款(6萬(wàn)元)后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除;(2)企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1.7萬(wàn)元)，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除。

　　【資料4】(2014年)

　　【考點(diǎn)】收入總額+不得扣除+限額扣除+稅收優(yōu)惠

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入15萬(wàn)元、銀行存款利息收入5萬(wàn)元、逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬(wàn)元。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元、職工食堂人員工資15萬(wàn)元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬(wàn)元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元，向街道辦贊助支出6萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.甲公司下列收入中，在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.國(guó)債利息收入15萬(wàn)元

　　B.銀行存款利息收入5萬(wàn)元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬(wàn)元

　　D.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是( )。

　　A.街道辦贊助支出6萬(wàn)元

　　B.稅收滯納金2萬(wàn)元

　　C.貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元

　　D.向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不允許在稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：稅收滯納金不允許在稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許在稅前扣除;(4)選項(xiàng)D：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不允許在稅前扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(萬(wàn)元)

　　B.30×50%=15(萬(wàn)元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬(wàn)元)

　　D.30×100%=30(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。因此，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額=30+30×50%=45(萬(wàn)元)。

　　4.下列選項(xiàng)中，屬于職工福利費(fèi)范疇的是( )。

　　A.職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元

　　B.職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元

　　C.職工食堂人員工資15萬(wàn)元

　　D.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不屬于職工福利費(fèi)。

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