【資料9】(2016年)
【考點】免稅收入+不得扣除+應(yīng)納稅所得額計算+稅收征管
甲公司為居民企業(yè),2014年度有關(guān)財務(wù)收支情況如下:
(1)銷售商品收入5000萬元,出售一臺設(shè)備收入20萬元,轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。
(2)稅收滯納金5萬元,贊助支出30萬元,被沒收財物的損失10萬元,環(huán)保罰款50萬元。
(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。
已知:甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立,企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列小題。
1.甲公司取得的下列收入中,屬于免稅收入的是( )。
A.出售設(shè)備收入20萬元
B.銷售商品收入5000萬元
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元
D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元
【答案】D
【解析】選項ABC:屬于應(yīng)稅收入。
2.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的項目是( )。
A.環(huán)保罰款50萬元
B.贊助支出30萬元
C.稅收滯納金5萬元
D.被沒收財物的損失10萬元
【答案】ABCD
【解析】以上均為不得扣除的項目。
3.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.1720萬元
B.1585萬元
C.1805萬元
D.1820萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。
4.下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中,正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表,并匯算清繳
B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為A市
C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅
D.甲公司2014年的納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
【答案】ABCD
【解析】以上選項均正確。
【資料10】(2016年)
【考點】免稅收入+不得扣除項目+稅金扣除+虧損彌補
甲公司注冊于某市東城區(qū)。2014年有關(guān)收支情況如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收入10萬元,從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。
(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。
(3)繳納增值稅200萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元。
已知:2013年度甲公司會計利潤為-60萬元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列小題。
1.甲公司下列收入中,應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.接受捐贈收入10萬元
B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元
C.股息收益200萬元
D.國債利息收入30萬元
【答案】AB
【解析】(1)選項C:從直接投資的未上市居民企業(yè)取得的股息紅利,屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入,免征企業(yè)所得稅,不計入應(yīng)納稅所得額;(2)選項D:國債利息收入屬于免稅收入,不計入應(yīng)納稅所得額。
2.甲公司下列支出中,在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.稅收滯納金1萬元
B.工商行政罰款2萬元
C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元
D.增值稅200萬元
【答案】C
【解析】(1)選項AB:屬于違反國家法律,由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金,屬于不得扣除的項目;(2)選項D:企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3.關(guān)于甲公司彌補虧損的下列表述中,正確的是( )。
A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補2013年度的虧損額為50萬元
B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補2013年度的虧損額為60萬元
C.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損,可以逐年延續(xù)彌補虧損,但最長不得超過5年
D.如果2014年度稅前所得彌補2013年度虧損后,應(yīng)納所得額大于零,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
【答案】ACD
【解析】(1)選項AB:稅法上準(zhǔn)予扣除虧損,是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。而不是會計上虧損;(2)選項CD:稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。
4.甲公司下列收入中,在計算業(yè)務(wù)招待費或廣告費限額扣除時,可以計入年銷售收入的是( )。
A.接受捐贈收入10萬元
B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元
C.股息收益200萬元
D.國債利息收入30萬元
【答案】B
【解析】在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額時,銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”(銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等)、“其他業(yè)務(wù)收入”(租金收入、特許權(quán)使用費收入等)和會計上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”,但不包括“營業(yè)外收入(選項A)”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益(選項CD)”。
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