【資料5】(2016年)

　　【考點(diǎn)】工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　中國(guó)公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2016年12月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)基本工資8000元，全年一次性獎(jiǎng)金30000元。

　　(2)為其他單位提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，分兩次取得全部勞務(wù)報(bào)酬，每次1500元。

　　(3)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬4000元。

　　(4)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過(guò)程中繳納的準(zhǔn)予稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋的修繕費(fèi)500元、購(gòu)房貸款2200元、供暖費(fèi)2300元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。個(gè)人所得稅稅率表略

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085元

　　B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965元

　　C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620元

　　D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240元

　　【答案】D

　　【解析】(1)當(dāng)月工資減除費(fèi)用3500元后正常納稅，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的所得計(jì)稅，不與當(dāng)月工資、薪金所得合并;(2)全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅的，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的商數(shù)為基礎(chǔ)，確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。30000÷12=2500(元)，所以適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，30000×10%-105=2895元。李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅=(8000-3500)×10%-105+2895=3240(元)。

　　2.李某當(dāng)月提供設(shè)計(jì)服務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550元

　　B.(1500+1500)×20%=600元

　　C.(1500-800)×20%×2=280元

　　D.(1500+1500-800)×20%=440元

　　【答案】D

　　【解析】(1)勞務(wù)報(bào)酬所得，只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;(2)每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。>

　　3.李某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.4000×20%=800元

　　B.(4000-800)×20%=640元

　　C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448元

　　D.(4000×20%)×(1-30%)=560元

　　【答案】C

　　【解析】稿酬每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)。

　　4.李某當(dāng)月下列各項(xiàng)支出中，在計(jì)算房屋租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.供暖費(fèi)2300元

　　B.相關(guān)稅費(fèi)240元

　　C.購(gòu)房貸款2200元

　　D.房屋修繕費(fèi)500元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)BD：財(cái)產(chǎn)租賃收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的準(zhǔn)予稅前扣除的稅費(fèi)(選項(xiàng)B)和由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(每月800元為限);(2)選項(xiàng)AC：不得在個(gè)人所得稅前扣除。

　　【資料6】(2016年)

　　【考點(diǎn)】工資、薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+免稅收入

　　作家吳某任職于國(guó)內(nèi)某公司，2015年12月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎(jiǎng)金24000元。

　　(2)小說(shuō)再版稿酬30000元(該小說(shuō)于當(dāng)年2月首次出版，已獲稿酬50000元)。

　　(3)國(guó)內(nèi)公開(kāi)拍賣自己的小說(shuō)手稿所得120000元。

　　(4)一次性講學(xué)收入4500元。

　　(5)符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元。

　　(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元。

　　(7)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.吳某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元

　　【答案】A

　　【解析】(1)吳某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　2.吳某當(dāng)月再版小說(shuō)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800元

　　【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。吳某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吳某拍賣小說(shuō)手稿所得120000元，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( )。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

　　4.吳某的下列收入中，免予或暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.講學(xué)收入4500元

　　B.拆遷補(bǔ)償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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