【資料7】(2016年)

　　【考點(diǎn)】工資、薪金所得+財(cái)產(chǎn)租賃所得+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+股息、紅利所得+免稅收入

　　中國(guó)公民張某為境內(nèi)甲公司高級(jí)管理人員，2016年12月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得基本工資8000元，先進(jìn)獎(jiǎng)金6000元，全年一次性獎(jiǎng)金18000元。

　　(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的準(zhǔn)予稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)200元。

　　(3)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元，該股票持有期限為10個(gè)月;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得20000元。

　　(4)取得國(guó)債利息6000元、保險(xiǎn)賠款7000元。

　　已知：工資.薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。個(gè)人所得稅稅率表(略)

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.張某當(dāng)月基本工資及先進(jìn)獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620元

　　B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679元

　　C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490元

　　D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990元

　　【答案】A

　　【解析】雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　2.張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.18000×25%-1005=3495元

　　B.18000×3%=540元

　　C.(18000-3500)×25%-1005=2620元

　　D.18000×25%=4500元

　　【答案】B

　　【解析】全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資.薪金所得計(jì)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的商數(shù)為基礎(chǔ)，確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。18000÷12=1500(元)，所以適用稅率3%，以18000元直接乘以3%計(jì)稅。

　　3.張某當(dāng)月出租住房租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384元

　　B.5000×10%=500元

　　C.(5000-200)×10%=480元

　　D.5000×(1-20%)×10%=400元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)BD：房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)200元，可以在個(gè)人所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.張某的下列行為中，免征個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元

　　B.當(dāng)月轉(zhuǎn)讓非限售股票取得所得20000元

　　C.取得國(guó)債利息6000元

　　D.取得保險(xiǎn)賠款7000元

　　【答案】BCD

　　【解釋】(1)選項(xiàng)A：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在 1 個(gè)月以內(nèi)(含 1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在 1個(gè)月以上至1年(含 1年)的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)B：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不(免)征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)CD：屬于免征個(gè)人所得稅的情形。

　　【資料8】

　　作家張某任職于國(guó)內(nèi)某軟件公司，2016年取得的收入如下：

　　(1)3月從軟件公司取得基本工資3800元，季度獎(jiǎng)3000元，獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元，差旅費(fèi)津貼900元。

　　(2)4月起將其一篇長(zhǎng)篇小說在報(bào)刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年8月連載完成。

　　(3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元，通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

　　(4)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個(gè)月)。

　　(5)取得市級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金30000元;張某的汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元。

　　已知：(1)稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.張某的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.基本工資3800元

　　B.季度獎(jiǎng)3000元

　　C.獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元

　　D.差旅費(fèi)津貼900元

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的津貼，不予征收個(gè)人所得稅。

　　2.張某在報(bào)刊上連載長(zhǎng)篇小說，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.3136

　　B.2240

　　C.448

　　D.2688

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

　　3.下列關(guān)于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

　　A.按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)—12000]×20%=5600(元)

　　B.按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)

　　C.按稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)

　　D.按稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;(2)個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除;(3)應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)。

　　4.張某取得下列收入中，屬于應(yīng)稅收入的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元

　　B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個(gè)月)

　　C.取得市級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金30000元

　　D.汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(3)選項(xiàng)C：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織.國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠償款屬于免稅收入。

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