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2019《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》歷年考點真題:個人所得稅

來源:考試吧 2018-10-18 11:44:44 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  【資料7】(2016年)

  【考點】工資、薪金所得+財產(chǎn)租賃所得+財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+股息、紅利所得+免稅收入

  中國公民張某為境內(nèi)甲公司高級管理人員,2016年12月有關(guān)收支情況如下:

  (1)取得基本工資8000元,先進獎金6000元,全年一次性獎金18000元。

  (2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅),房屋租賃過程中繳納的準予稅前扣除的相關(guān)稅費200元。

  (3)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元,該股票持有期限為10個月;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得20000元。

  (4)取得國債利息6000元、保險賠款7000元。

  已知:工資.薪金所得,每月減除費用3500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅,每次收入4000元以上的,減除20%的費用。個人所得稅稅率表(略)

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.張某當(dāng)月基本工資及先進獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。

  A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620元

  B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679元

  C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490元

  D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990元

  【答案】A

  【解析】雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等,一律將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并,計算征收個人所得稅。

  2.張某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。

  A.18000×25%-1005=3495元

  B.18000×3%=540元

  C.(18000-3500)×25%-1005=2620元

  D.18000×25%=4500元

  【答案】B

  【解析】全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資.薪金所得計稅,以全年一次性獎金除以12個月得到的商數(shù)為基礎(chǔ),確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。18000÷12=1500(元),所以適用稅率3%,以18000元直接乘以3%計稅。

  3.張某當(dāng)月出租住房租金收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。

  A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384元

  B.5000×10%=500元

  C.(5000-200)×10%=480元

  D.5000×(1-20%)×10%=400元

  【答案】A

  【解析】(1)選項BD:房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費200元,可以在個人所得稅稅前扣除;(2)選項C:個人財產(chǎn)租賃所得,每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用扣除標準。

  4.張某的下列行為中,免征個人所得稅的是( )。

  A.取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元

  B.當(dāng)月轉(zhuǎn)讓非限售股票取得所得20000元

  C.取得國債利息6000元

  D.取得保險賠款7000元

  【答案】BCD

  【解釋】(1)選項A:個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在 1 個月以內(nèi)(含 1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在 1個月以上至1年(含 1年)的,暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額;(2)選項B:對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得,暫不(免)征收個人所得稅;(3)選項CD:屬于免征個人所得稅的情形。

  【資料8】

  作家張某任職于國內(nèi)某軟件公司,2016年取得的收入如下:

  (1)3月從軟件公司取得基本工資3800元,季度獎3000元,獨生子女費補貼300元,差旅費津貼900元。

  (2)4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載,共連載五次,每次取得收入4000元,當(dāng)年8月連載完成。

  (3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元,通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

  (4)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)。

  (5)取得市級人民政府頒發(fā)的文化獎金30000元;張某的汽車被盜,獲得保險賠償200000元。

  已知:(1)稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;每次收入在4000元以上的,減除20%的費用。(2)特許權(quán)使用費所得適用個人所得稅稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;每次收入在4000元以上的,減除20%的費用。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.張某的下列所得中,應(yīng)計算繳納個人所得稅的是( )。

  A.基本工資3800元

  B.季度獎3000元

  C.獨生子女費補貼300元

  D.差旅費津貼900元

  【答案】AB

  【解析】選項CD:獨生子女費補貼、差旅費津貼不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的津貼,不予征收個人所得稅。

  2.張某在報刊上連載長篇小說,取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為(  )元。

  A.3136

  B.2240

  C.448

  D.2688

  【答案】B

  【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

  3.下列關(guān)于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入,計算繳納個人所得稅的表述中,正確的是( )。

  A.按特許權(quán)使用費所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)—12000]×20%=5600(元)

  B.按特許權(quán)使用費所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)

  C.按稿酬所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)

  D.按稿酬所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)

  【答案】B

  【解析】(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得,屬于提供著作權(quán)的使用所得,故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅;(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,在計算繳納個人所得稅時,準予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除;(3)應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)。

  4.張某取得下列收入中,屬于應(yīng)稅收入的是( )。

  A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入100000元

  B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)

  C.取得市級人民政府頒發(fā)的文化獎金30000元

  D.汽車被盜,獲得保險賠償200000元

  【答案】ABC

  【解析】(1)選項A:個人轉(zhuǎn)讓限售股,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅;(2)選項B:個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以上至1年(含)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;(3)選項C:省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織.國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,免征個人所得稅;(4)選項D:保險賠償款屬于免稅收入。

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