(二)

　　(1)甲公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)用的增值稅稅率為17%。該公司按毛利律法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確定條件。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

　　(1)1日，預(yù)收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日。向乙公司發(fā)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項(xiàng)。

　　(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已出，款項(xiàng)至月末尚未收到。

　　(3)11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件圣品的標(biāo)價(jià)為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貸款已收到。

　　(4)15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司，已于當(dāng)月確認(rèn)主營(yíng)業(yè)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1. 根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品的是( )。

　　A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬元

　　B.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬元

　　C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元

　　D.12月1日，確認(rèn)預(yù)收款200萬元

　　【答案】CD

　　【解析】12月1日收到預(yù)收款，確認(rèn)預(yù)收款200萬元，選項(xiàng)D正確;12月25日發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入500哇暖和增值稅85萬元，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

　　2. 根據(jù)資料(3)甲公司下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是( )。

　　A.商品銷售收入增加400萬元

　　B.銷售費(fèi)用增加40萬元

　　C.商品銷售收入增加360萬元

　　D.財(cái)物費(fèi)用增加40萬元

　　【答案】C

　　【解析】資料(3)分錄如下：

　　借：銀行存款421.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61.2

　　從上述分錄可以看出增加商品銷售收入360萬元，不涉及銷售費(fèi)用和財(cái)物費(fèi)用。

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