四、不定項(xiàng)選擇題

　　(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為17%。2010年虔至2013年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　2010 , 6月1曰，自行建造一條生產(chǎn)線(xiàn),建造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元(不含稅); 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)元，其増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元;分配工程人員工資40萬(wàn)元;用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元，全部符合資本化條件。

　　(2) 2010年6月30日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),采用線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

　　(3)2011年12月5日，對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬(wàn)元，包括原材料100萬(wàn)元，工程人員工資50萬(wàn)元;發(fā)生其他費(fèi)用化支出10萬(wàn)元。2011年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(4)2012年1月1日，該生產(chǎn)線(xiàn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬(wàn)元。

　　(5)2013年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線(xiàn)出售，出手時(shí)，已計(jì)提折舊90萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為376萬(wàn)元，取得處置收入410萬(wàn)元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)收費(fèi)的影響。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線(xiàn)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A. 領(lǐng)用工程物資時(shí)，

　　借：在建工程 100

　　貸：工程物資 100

　　B. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程 30

　　貸：銀行存款 30

　　C. 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料是：

　　借：在建工程 117

　　貸:原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

　　D.分配工程人員工資時(shí)：

　　借：在建工程 40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40

　　【答案】ABD

　　【解析】領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造生產(chǎn)線(xiàn)，相當(dāng)于半成品進(jìn)一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：

　　借：在建工程 100

　　貸：原材料 100

　　2. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)計(jì)提折舊的表述正確的是( )。

　　A.2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬(wàn)元

　　B.自2010年6月開(kāi)始計(jì)提折舊

　　C.自2010年7月開(kāi)始計(jì)提折舊

　　D.應(yīng)計(jì)提折舊總額為360萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】生產(chǎn)線(xiàn)入賬價(jià)值=100+100+40+30=270(萬(wàn)元)，2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(270-10)÷10×6/12=13(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2010年6月30日，生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)該自2010年7月份開(kāi)始計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=設(shè)備入賬價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值=270-10=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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