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2013會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案文字版

2013會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案文字版
第 1 頁:單選選擇題及答案
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題及答案
第 3 頁:判斷題及答案
第 4 頁:計(jì)算題及答案
第 5 頁:綜合題及答案


  五、綜合題(本類題共2小題,第1題15分,第2小題18分,共33分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除了特別說明外,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù),凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

  1.甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下:

  (1)2012年10月12日,經(jīng)與丙公司協(xié)商,甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。

  甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬元,已推銷200萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元,公允價(jià)值為1000萬元,應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元;對丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中,成本為350萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。

  丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。

  (2)2012年12月13日,甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元,此前未對該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  (3)2013年1月1日,考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元,經(jīng)協(xié)商,甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù),剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付;同時(shí)約定,乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量比較充裕,應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日,乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

  (4)2013年5月31日,乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量較為充裕,按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。

  假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮所得稅等其他因素。

  要求:

  (1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

  (2)計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

  (3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

  (5)計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益,并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

  (6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  【答案】

  (1)對甲公司而言:

  收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

  對丙公司而言:

  支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

  (2)甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。

  會(huì)計(jì)處理為:

  借:長期股權(quán)投資 1200

  無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100

  累計(jì)攤銷 200

  銀行存款 200

  貸:無形資產(chǎn) 1200

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 50

  營業(yè)外收入 50

  可供出售金融資產(chǎn)--成本 350

  --公允價(jià)值變動(dòng) 50

  借:資本公積--其他資本公積 50

  貸:投資收益 50

  (3)

  借:資產(chǎn)減值損失 280

  貸:壞賬準(zhǔn)備 280

  (4)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940(萬元)

  甲公司重組損失=(2340-280)-1940=120(萬元)

  借:應(yīng)收賬款--債務(wù)重組 1940

  壞賬準(zhǔn)備 280

  營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 120

  貸:應(yīng)收賬款 2340

  (5)乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940(萬元)

  乙公司重組收益=2340-1940-100=300(萬元)

  借:應(yīng)付賬款 2340

  貸:應(yīng)付賬款--債務(wù)重組 1940

  預(yù)計(jì)負(fù)債 100

  營業(yè)外收入--債務(wù)重組收益 300

  (6)2013年5月31日

  甲公司:

  借:銀行存款 2040

  貸:應(yīng)收賬款--債務(wù)重組 1940

  營業(yè)外支出(或營業(yè)外收入) 100

  乙公司:

  借:應(yīng)付賬款--債務(wù)重組 1940

  預(yù)計(jì)負(fù)債 100

  貸:銀行存款 2040

  2.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下:

  (1)2012年3月25日,甲公司向丙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元,增值稅稅額為510萬元,該批商品成本為2400萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該批商品已發(fā)出,滿足收入確認(rèn)條件。

  4月5日,丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵,甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓,紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元,增值稅稅額為51萬元。

  5月10日,甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬元。

  (2)2012年9月1日至30日,甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),共銷售A產(chǎn)品100臺(tái),每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元,增值稅稅額為1.7萬元,每臺(tái)銷售成本為7萬元,同時(shí),回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫,每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元,增值稅稅額為0.17萬元,款項(xiàng)均已支付。

  (3)2012年11月20日,甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總收入為90萬元,當(dāng)日,收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。

  12月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量后,確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日,累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元,估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元,該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量,假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬,不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。

  (4)2013年1月18日,因產(chǎn)品質(zhì)量問題,甲公司收到乙公司退回的一批商品,紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,該批商品系2012年12月19日售出,銷售成本為320萬元,已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入,款項(xiàng)仍未收到,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。

  除上述資料外,不考慮其他因素。

  要求:

  (1)根據(jù)材料(1)至材料(3),逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。

  (2)根據(jù)資料(4),判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),如為調(diào)整事項(xiàng),編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

  (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱:答案中的金額單位用萬元表示)。

  【答案】

  材料(1)

  2012年3月25日

  借:應(yīng)收賬款 3510

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 3000

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510

  借:主營業(yè)務(wù)成本 2400

  貸:庫存商品 2400

  2012年4月5日

  借:主營業(yè)務(wù)收入 300

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

  貸:應(yīng)收賬款 351

  2012年5月10日

  借:銀行存款 3159(3510-351)

  貸:應(yīng)收賬款 3159

  材料(2)

  借:銀行存款 1053

  原材料 100

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

  借:主營業(yè)務(wù)成本 700

  貸:庫存商品 700

  材料(3)

  2012年11月20日

  借:銀行存款 45

  貸:預(yù)收賬款 45

  2012年12月31日

  確認(rèn)提供勞務(wù)收入=900×40%-0=36(萬元),

  確認(rèn)提供勞務(wù)成本=(30+40)×40%-0=28(萬元)。

  借:勞務(wù)成本 30

  貸:應(yīng)付職工薪酬 30

  借:預(yù)收賬款 36

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 36

  借:主營業(yè)務(wù)成本 28

  貸:勞務(wù)成本 28

  (2)該銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)。

  借:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)收入 400

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

  貸:應(yīng)收賬款 468

  借:庫存商品 320

  貸:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本 320

  借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 20[(400-320)×25%]

  貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用 20

  借:利潤分配--未分配利潤 60

  貸:以前年度損益調(diào)整 60

  借:盈余公積 6

  貸:利潤分配--未分配利潤 6

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