二、多項選擇題

　　21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。(2013年)

　　A.將購進的貨物分配給股東

　　B.將購進的貨物用于修繕廠房

　　C.將購進的貨物無償贈送給客戶

　　D.將購進的貨物用于集體福利

　　【答案】BD

　　【解析】選項BD：一般納稅人將購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額;選項AC：將購進的貨物分配給股東和贈送給其他單位和個人，應視同銷售征收銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣。

　　22.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品種，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有()。(2013年)

　　A.卷煙

　　B.成品油

　　C.白酒

　　D.小汽車

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC：卷煙和白酒實行從量定額和從價定律相結合的復合計征辦法征收消費稅;選項B：成品油實行從量定額的辦法計征消費稅;選項D：小汽車實行從價定律辦法計征消費稅。

　　23.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有()。(2013年)

　　A.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，為收到預收款的當天

　　B.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

　　C.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天、

　　D.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　24.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有()(2012年)

　　A.一般貨款業(yè)務

　　B.融資租賃業(yè)務

　　C.債券買賣業(yè)務

　　D.外匯買賣業(yè)務

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項A：貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等);(2)選項B：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額;(3)選項CD：外匯、有價證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買人價后的“余額”為營業(yè)額。

　　25.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有()。(2012年)

　　A.美術館出租展覽場地

　　B.房地產公司出租土地使用權

　　C.俱樂部出租體育比賽場地

　　D.交通部門有償轉讓高速公路收費權

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：出租文化場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(2)選項B：房地產公司出租土地使用權，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(3)選項C：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(4)選項D：交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　26.關于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有()。(2012年)

　　A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務，向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　B.食品公司轉讓商標權，向公司所在地主管稅務機關申報納稅

　　C.保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.建材公司轉讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅;但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;(2)選項B：納稅人轉讓無形資產(不包括土

　　地使用權)，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅;(3)選項C：納稅人銷售、出租不動產，應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅;(4)選項D：納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　27.某房地產公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有()。(2011年)

　　A.手續(xù)費1萬元

　　B.違約釜2萬元

　　C.賠償金5萬元

　　D.延期付款利息3萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)稅的價外費用，包括收取的手續(xù)費(選項A)、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(選項B)、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金(選項C)、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質的價外收費。

　　28.關于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有()。(2011年)

　　A.貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入

　　B.金融經紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入

　　C.融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用

　　D.金融商品買賣業(yè)務的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額

　　【答案】ABD

　　【解析】融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

　　29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有()。(2010年)

　　A.個人將不動產無償贈送單位

　　B.單位將土地使用權無償贈送個人

　　C.單位自建自用房屋的行為

　　D.單位自建房屋銷售的自建行為

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項AB：單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為;(2)選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅;(3)選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產繳納營業(yè)稅。

　　30.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有()。(2010年)

　　A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務

　　B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務

　　C.學生勤工儉學提供的勞務

　　D.殘疾人員提供的勞務

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。

　　31.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有()。(2010年)A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

　　B.納稅人出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅

　　C.納稅人提供旅游服務，應當向位稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人提供金融服務，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項ACD：納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

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