| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
| 第 7 頁(yè)：參考答案解析 |
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】非居民納稅人的判定必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件(1)在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所(2)在我國(guó)境內(nèi)不居住或在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。符合條件的只有選項(xiàng)B。
2.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得的來(lái)源地。C：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地為所得來(lái)源地。D：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)的坐落地為所得來(lái)源地。
3.
【答案】C
【解析】下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不征收個(gè)人所得稅，包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼(2)托兒補(bǔ)助費(fèi)(3)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
4.
【答案】D
【解析】編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
5.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC都屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。選項(xiàng)D個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。
6.
【答案】A
【解析】只有稿酬所得有減征30%應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策，只有選項(xiàng)A屬于稿酬所得。選項(xiàng)BD屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，選項(xiàng)C 屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
7.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：投資者興辦兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除，一個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一年只能扣除一次;選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及家人發(fā)生生活費(fèi)不允許在稅前扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
8.
【答案】D
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)的扣除限額是應(yīng)納稅所得額的30%的部分。
9.
【答案】A
【解析】王某10月在境外工作，適用的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是4800元/月，所以王某10月的應(yīng)納稅額=(6000-4800)×3%=36(元)。
10.
【答案】A
【解析】2011年9月1日起，個(gè)人工資、薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，王某2011年11月取得工資、薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)。
11.
【答案】B
【解析】同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次計(jì)算個(gè)人所得稅，但可以扣除以前繳納的稅額。所以應(yīng)納稅額=(9000+8000)×(1-20%)×(1-30%)×20%-9000×(1-20%)×(1-30%)×20%=896(元)。
12.
【答案】A
【解析】個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租房屋用于居住適用的所得稅率為10%。取得的租金收入
減去相關(guān)的稅費(fèi)之后的余額小于4000元的，定額扣800元;大于4000元的，減除20%，發(fā)生的修繕費(fèi)每月最多扣除800元。所以應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(4500-200-800-800)×10%=270(元)。
13.
【答案】A
【解析】個(gè)人取得的偶然所得不得扣除任何的費(fèi)用，用全額按20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。所以李某的個(gè)人所得稅=2500×20%=500(元)。
14.
【答案】A
【解析】判斷居民納稅人我國(guó)采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。只有在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。這里的有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)性慣性居住，選項(xiàng)B只是用于投資不是習(xí)慣性居住，所以選項(xiàng)B屬于非居民納稅人。居住滿1年時(shí)指在一個(gè)納稅年度(1月1日至12月31日)內(nèi)，居住滿365天，臨時(shí)離境不扣減在華天數(shù)。臨時(shí)離境是指一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或多次離境不超過(guò)90日。選項(xiàng)CD不符合條件所以不屬于居民納稅人。
15.
【答案】A
【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅，超過(guò)3倍數(shù)額的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在工作年限數(shù)平均(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)。所以王某取得的補(bǔ)償收入中3000×3×12=108000(元)免征個(gè)人所得稅，所以王某取得的補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅。
16.
【答案】A
【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、
車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。
17.
【答案】A
【解析】以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)在取得時(shí)不交個(gè)人所得稅，在出售時(shí)就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份實(shí)際支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。李某的應(yīng)納稅額=(8000-3000-800)×20%=840(元)。
18.
【答案】C
【解析】個(gè)人取得的上市公司的股息紅利減按50%征收個(gè)人所得稅，取得非上市公司的股息紅利沒有優(yōu)惠政策按全額計(jì)算個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=400×20%×50%+200×20%=80(元)。
19.
【答案】C
【解析】工資、薪金所得自2011年9月1日起適用的是7級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低稅率為3%。
20.
【答案】C
【解析】個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的，屬于取得的畸高收入，應(yīng)該按加成征稅采取超額累進(jìn)辦法征稅。
21.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以A應(yīng)該按“工資、薪金”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
22.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人將自有的住房出租用于居住的，取得租金所得暫按10%的稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。而選項(xiàng)BCD的適用稅率都是20%。
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