二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項C：房地產(chǎn)公司自用的辦公樓應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項D：外商投資企業(yè)屬于房產(chǎn)稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB：企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】選項AC：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項BD：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD均屬于契稅征稅范圍。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC：對于這些轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的形式，可以分別視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù);選項B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù);選項C：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的的市場價格核定。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】選項A：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;選項C：因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，“酌情”準予減征或者免征契稅。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均屬于車船稅征稅范圍。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】警用車船和非機動車船(不包括非機動駁船)免征車船稅。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所載日期的當月;納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間;對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關(guān)核定納稅義務發(fā)生時間。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四個選項的說法均正確。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的土地不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項不正確。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項CD：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C：林業(yè)系統(tǒng)的辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　18.

　　【答案】BC

　　【解析】以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】印花稅的納稅義務人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人;上述單位和個人，按照書立、使用、領(lǐng)受應稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人等。

　　20.

　　【答案】ABD

　　【解析】法律咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　21.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均正確。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】資源稅的特點包括：只對特定自然資源征稅;調(diào)節(jié)資源的級差收益;實行從量定額征收。

　　23.

　　【答案】AD

　　【解析】資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　24.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：繳納資源稅的鹽是指固體鹽和液體鹽，不包括食用鹽。

　　25.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項D：納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

　　26.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D：原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

　　27.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上說法均符合稅法的規(guī)定。

　　28.

　　【答案】ABCD

　　【解析】土地增值稅的特點包括：在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收;以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù);征稅面比較廣;采用扣除法和評估法計算增值額;實行超率累進稅率。

　　29.

　　【答案】ABC

　　【解析】土地增值稅是對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的，“出租”不涉及所有權(quán)的變更，不是轉(zhuǎn)讓行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　30.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)在抵押期間并沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，因此對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項C：房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為屬于代建行為，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　31.

　　【答案】AC

　　【解析】選項ABC：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額;對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù);選項D：“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。

　　32.

　　【答案】ABD

　　【解析】在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用并不是按照納稅人實際發(fā)生額進行扣除，而是根據(jù)不同的情況來計算扣除。

　　33.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD：主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應進行土地增值稅清算的范圍。

　　34.

　　【答案】ACD

　　【解析】已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　　35.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于稅務機關(guān)應核定征收土地增值稅的情形。

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