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四、不定項(xiàng)選擇題
【資料一】
(1)
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(4000+200+1800)×8%=480(萬元)。
(2)
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納印花稅=10000×0.5‰=5(萬元)。
(3)
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許再單獨(dú)扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=10000×5%×(1+7%+3%)=550(萬元)。
(4)
【答案】C
【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(4000+200)+1800+480+550+(4000+200+1800)×20%=8230(萬元)。
(5)
【答案】C
【解析】增值額=10000-8230=1770(萬元)，1770÷8230×100%=21.51%，土地增值稅適用稅率為30%，則應(yīng)納土地增值稅=1770×30%=531(萬元)。
(6)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
【資料二】
(1)
【答案】C
【解析】納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，則應(yīng)納資源稅=4000×60%×2=4800(元)。
(2)
【答案】C
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，液體鹽不征資源稅，則應(yīng)納資源稅=1800×15=27000(元)。
(3)
【答案】B
【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅=2500×15-5000×2=37500-10000=27500(元)。
【資料三】
(1)
【答案】D
【解析】甲企業(yè)設(shè)置賬簿應(yīng)納的印花稅=220×10000×0.5‰+8×5=1140(元)。
(2)
【答案】B
【解析】稅務(wù)登記證、銀行開戶許可證不屬于應(yīng)稅憑證，不繳納印花稅。甲企業(yè)領(lǐng)用權(quán)利許可證照應(yīng)納的印花稅=2×5=10(元)。
(3)
【答案】D
【解析】甲企業(yè)購銷合同應(yīng)納的印花稅=(40+40)×10000×0.3‰=240(元)。
(4)
【答案】D
【解析】甲企業(yè)運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=50×10000×0.5‰=250(元)。
(5)
【答案】D
【解析】甲企業(yè)建筑安裝工程承包合同應(yīng)納的印花稅=(200+60)×10000×0.3‰=780(元)。
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