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| 第 3 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
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五、綜合題
甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2010年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
(1)甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2010年12月31日，應(yīng)收賬款余額為2400萬(wàn)元。
2010年1月1日，應(yīng)收賬款余額為1900萬(wàn)元;2010年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為50萬(wàn)元(為本年核銷的應(yīng)收賬款)，貸方發(fā)生額為40萬(wàn)元(為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備)。
(2)2010年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為1340萬(wàn)元，其具體情況如下：
�、貯產(chǎn)品750件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為750萬(wàn)元，其中500件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
②B配件700套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為490萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。700套B配件可以組裝成700件A產(chǎn)品。B配件2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
�、鄄牧螩，因不再需要，計(jì)劃近期處置，庫(kù)存成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)為130萬(wàn)元，銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)1萬(wàn)元。
2010年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為12萬(wàn)元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2010年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.5萬(wàn)元。
(3)2010年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：
�、貯資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器組成。該三部機(jī)器的成本分別為4000萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為8年。至2010年年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元，剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)品，產(chǎn)品銷量大幅下降，2010年度比上年下降了45%。另A資產(chǎn)組分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)600萬(wàn)元。(其他資產(chǎn)組未發(fā)生減值)
�、诮�(jīng)對(duì)A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來(lái)4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，因X、Y、Z機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無(wú)法預(yù)計(jì)X、Y、Z機(jī)器各自的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，但無(wú)法估計(jì)Y、Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
③上述各相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。
�、艽饲肮潭ㄙY產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(4)甲公司2009年1月1日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期間攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。
經(jīng)減值測(cè)試，2009年12月31日其可收回金額為280萬(wàn)元，2010年12月31日其可收回金額為270萬(wàn)元。
(5)2010年12月5日購(gòu)入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元， 2010年12月31日，其公允價(jià)值為210萬(wàn)元。
要求： 對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷;對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。(答案中單位金額用萬(wàn)元表示)
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