2.

　　【答案】

　　(1)2010年應(yīng)編制的抵銷分錄

　　①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 128(688-700+140)

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 128

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8(128/8×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用 8

　�、趦�(nèi)部存貨交易的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)收入 500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 500

　　借：營(yíng)業(yè)成本 120[(5-3)×(100-40)]

　　貸：存貨 120

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 55 [(128-8+120-20)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用 55

　　(2)2011年應(yīng)編制的抵銷分錄

　�、賰�(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 128

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 128

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 8

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 16

　　貸：管理費(fèi)用 16

　�、趦�(nèi)部存貨交易的抵銷

　　抵銷A產(chǎn)品的影響

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 120

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 120

　　借：營(yíng)業(yè)成本 60[(5-3)×30]

　　貸：存貨 60

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 20

　　借：營(yíng)業(yè)成本 10

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　貸：資產(chǎn)減值損失 40

　　抵銷B產(chǎn)品的影響

　　借：營(yíng)業(yè)收入 400(50×8)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 400

　　借：營(yíng)業(yè)成本 20[10×(8-6)]

　　貸：存貨 20

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　因內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售損益為20，所以抵消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以其為限。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 55

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 55

　　借：所得稅費(fèi)用 26.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 26.5

　　注：2011年合并報(bào)表資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)=所有2011年抵銷分錄上資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)×25%=[(128-8-16)+(60-20-40+10)+(20-20)]×25%=28.5(萬(wàn)元)，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)為55，故本年應(yīng)抵銷的金額為55-28.5=26.5(萬(wàn)元)。

　　(3)2012年應(yīng)編制的抵銷分錄

　�、賰�(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 128

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 128

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 24(16+8)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 24

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 4

　　貸：管理費(fèi)用 4

　　②內(nèi)部存貨交易的抵銷對(duì)A產(chǎn)品的抵銷

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 60

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 60

　　借：營(yíng)業(yè)成本 30[15×(5-3)]

　　貸：存貨 30

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 50

　　借：營(yíng)業(yè)成本 25(50/30×15)

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25

　　借：資產(chǎn)減值損失 25

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25

　　對(duì)B產(chǎn)品的抵銷

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 20

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 20

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 20

　　借：營(yíng)業(yè)成本 20

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　�、酆喜⒕幹七f延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 28.5

　　借：所得稅費(fèi)用 21

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 21

　　注：2012年合并報(bào)表資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)=所有2012年抵銷分錄上資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)×25%=[(30-50+25-25)+(20-20))×25%=7.5(萬(wàn)元)，抵銷時(shí)分兩步將遞延所得稅調(diào)整為7.5萬(wàn)元。

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