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四、計(jì)算分析題
1.A公司于2009年1月1日通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并形式合并了B公司，持有B公司80%的股權(quán)。母子公司適用的所得稅稅率均為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，有關(guān)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)資料如下：
(1)2009年、2010年A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例均為2%，2009年、2010年A公司應(yīng)收B公司賬款分別為1000萬(wàn)元、1200萬(wàn)元。
(2)2009年1月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券5000萬(wàn)元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)年利率為5%,A公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為5216.35萬(wàn)元。同日B公司直接從A公司購(gòu)入其所發(fā)行債券的20%。
要求：
(1)編制2009年和2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相關(guān)的抵銷分錄;
(2)編制2009年和2010年內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2.甲公司為乙公司的母公司，2010～2012年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2010年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入該設(shè)備后，預(yù)計(jì)其尚可使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
2010年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。甲公司的A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2010年年末，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2010年年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
(2)2011年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2011年末年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2011年年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元，乙公司相應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為50萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
(3)2012年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
2012年，乙公司將從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余15臺(tái)A產(chǎn)品形成期末存貨。
2012年年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
(1)除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司;
(2)甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格;
(3)甲公司、乙公司適用所得稅稅率均為25%。
(4)假定不用編制合并現(xiàn)金流量表的抵銷分錄
要求：編制2010～2012合并報(bào)表抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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