四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.(1)BD

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入科目。

　　借：應(yīng)付賬款1500

　　貸：營業(yè)外收入1500

　　選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入950000

　　其他業(yè)務(wù)收入200000

　　投資收益15000

　　營業(yè)外收入41500

　　貸：本年利潤1206500

　　選項(xiàng)D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。

　　(2)C

　　【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目的分錄為：

　　借：本年利潤1091000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本650000

　　其他業(yè)務(wù)成本150000

　　營業(yè)稅金及附加36000

　　銷售費(fèi)用40000

　　管理費(fèi)用120000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用25000

　　營業(yè)外支出70000

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額+超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)+非公益性捐贈(zèng)支出-國債利息

　　收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)

　　應(yīng)交所得稅=116000×25%=29000(元)

　　借：所得稅費(fèi)用29000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅29000

　　借：本年利潤29000

　　貸：所得稅費(fèi)用29000

　　甲公司當(dāng)年的凈利潤=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。

　　2.(1)ABCD

　　(2)ABD

　　【解析】選項(xiàng)A的分錄為：

　　借：利潤分配一未分配利潤500

　　貸：本年利潤500

　　2013年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;

　　2013年“利潤分配-未分配利潤”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬元)。

　　3.(1)BD

　　【解析】

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收人180

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫存商品150

　　②借：管理費(fèi)用11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫存商品8

　　(2)B

　　【解析】

　�、劢瑁恒y行存款20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入20

　　④借：主營業(yè)務(wù)收入90

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

　　貸：應(yīng)收賬款105.3

　　借：庫存商品75

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本75

　�、萁瑁恒y行存款93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9

　　貸：原材料59

　　(3)ABC

　　【解析】

　　⑥借：遞延收益300

　　貸：營業(yè)外收入300

　�、呓瑁侯A(yù)收賬款10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60%-50)10

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60%-35)7

　　貸：勞務(wù)成本7

　　⑧借：管理費(fèi)用20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用10

　　營業(yè)外支出5

　　貸：銀行存款35

　　(4)B

　　【解析】營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元);

　　營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。

　　(5)C

　　【解析】營業(yè)利潤=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元);

　　利潤總額=28.3+300-5=323.3(萬元)。

　　4.(1)D

　　【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，計(jì)入資本公積，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失;因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(2)C

　　【解析】上述交易或事項(xiàng)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響營業(yè)利潤。

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